В апреле вмененщики должны будут сдать декларацию по ЕНВД не позднее 22-го числа (20-е приходится на субботу) и уплатить налог не позднее 25-го числа . А значит, самое время вспомнить о некоторых особенностях заполнения отчетности в разных ситуациях.

Изменилась величина физического показателя? Налог считаем исходя из нового значения

(?) ИП занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД с площади торгового зала. До 5 марта арендовал помещение с площадью зала 35 кв. м. А 06.03.2013 ИП было предоставлено помещение площадью 30 кв. м по новому договору аренды (прежний договор расторгнут). Как правильно исчислить ЕНВД и заполнить декларацию: значение физического показателя за март будет 35 кв. м или 30 кв. м?

М. Тишкевич, г. Октябрьский

Ответ < ... Читать дальше »

Как отразить в учете производственной организации расходы на оплату сверхлимитного водопотребления и водоотведения?

Организацией (абонентом) в соответствии с Правилами пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 12.02.1999 N 167, заключен договор на отпуск воды и прием сточных вод. В соответствии с этим договором организация оплачивает сверхлимитное водопотребление и водоотведение в пятикратном размере. Сумма платы за сверхлимитное водопотребление и водоотведение в марте составила 16 520 руб. (в том числе НДС 2520 руб.). Сверхлимитное потребление воды и сброс стоков осуществлены в офисном здании организации в рамках обычной эксплуатации здания. Плата за сверхлимитное водопотребление и водоотведение произведена в месяце предъявления акта об оказанных услугах организацией водопроводно-канализационного хозяйства.

Нормативно-правовое регулирование

Получение питьевой воды и сброс сточных вод осуществляются организацией на основании договора энергоснабжения, заключаемого абонентом (заказчиком) с организацией водопроводно-канализационного хозяйства (п. 11 Правил). В договоре указываются в том числе лимиты на получение питьевой воды и сброс сточных вод, а также пор ... Читать дальше »

Максимальный размер пособия за полный месяц теперь не будет превышать четыре максимальных размера ежемесячной страховой выплаты.

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств (ОС) (копировальному аппарату), если для целей налогового учета организация применяет амортизационную премию в отношении данного объекта ОС?

Организация в марте приобрела и ввела в эксплуатацию копировальный аппарат, который относится к объектам ОС. По данным бухгалтерского и налогового учета организации первоначальная стоимость данного объекта ОС составляет 60 000 руб.

Срок полезного использования копировального аппарата установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и составляет четыре года (48 месяцев), что соответствует третьей амортизационной группе (ОКОФ 14 3010210). Учетной политикой организации установлен линейный способ (метод) начисления амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, при этом для целей налогового учета организация использует право на единовременное включение в состав расходов 30% первоначальной стоимости объектов ОС (амортизационную премию). Копировальный аппарат используется организацией в основной производственной деятельности при оказании консультационных услуг.

Для целей налогового учета доходов и расходов организацией пр ... Читать дальше »

В правоприменительной практике достаточно распространённой является практика передачи денежных средств третьим лицам под предлогом выдачи последних «под отчёт». Данный вариант является эффективным средством регулирования кассового остатка, а также средством передачи денежных средств в пользование «нужным» физическим лицам. При этом у организации не возникало никаких сложностей с НДФЛ, поскольку за работником числилась соответствующая сумма задолженности, что не позволяло квалифицировать указанные суммы в качестве дохода физического лица.

Вот именно последний механизм и дал сбой: подотчётное лицо в течение длительного периода времени не предоставляло никаких оправдательных документов по полученным подотчётным суммам и не возвращало таковые.

ВАС России, рассмотрев требование налоговых органов о необходимости обложения указанных сумм НДФЛ, согласился с ними, поскольку, по мнению ВАС России, данный механизм использовался сторонами для получения необоснованной выгоды, вследствие чего «забытая» подотчётная сумма подлежит включению в состав налоговой базы по НДФЛ указанного подотчётного лица (Постановление Президиума ВАС России от 05.03.2013 года № 14376/12)

Как отразить в учете организации-должника (заемщика) выплату вознаграждения банку, выдавшему поручительство в обеспечение обязательства организации по договору займа?

Сумма вознаграждения банка по договору поручительства составляет 50 000 руб. и уплачивается организацией в день подписания сторонами (вступления в силу) указанного договора. Договор поручительства заключен одновременно с договором займа 1 февраля на весь срок действия договора займа - шесть месяцев (181 день) - и обеспечивает обязательство организации по договору денежного займа в полном размере (сумма займа и процентов к уплате).

Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета дополнительные расходы по займам признаются равномерно в течение срока действия договора займа. В налоговом учете организация применяет метод начисления. Для целей бухгалтерского и налогового учета отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Гражданско-правовые отношения

По договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа), при этом заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ... Читать дальше »

В каком порядке устанавливаются и отражаются в учете организации суточные работникам с разъездным характером работ?

Водителю организации, занимающейся междугородными автомобильными перевозками по территории РФ, для компенсации расходов, связанных с разъездным характером работ, выдана под отчет сумма 2500 руб. Согласно представленным по возвращении из рейса авансовому отчету водителя и путевому листу в рейсе он был два дня и проехал 987 км.

Положением о разъездном характере работы, в частности, установлено, что:

- к профессиям и должностям работников, имеющим разъездной характер работы, отнесены водители;

- при поездках на расстояние более 200 км от места нахождения организации выплачиваются суточные за один рабочий день до рейса;

- размер суточных устанавливается в зависимости от дальности поездки (в оба конца) и составляет за каждый день служебной поездки:

600 руб. - при поездках на расстояние от 200 до 300 км;

900 руб. - при поездках от 300 км и выше;

- основаниями для начисления суточных являются табель учета рабочего времени и путевой лист.

В трудовом договоре с водителем есть условие о разъездном характере работ.

Сумму излишне выплаченных суточных водитель внес в кассу организации.

... Читать дальше »

Организация приобрела в собственность муниципальное имущество - производственный комплекс предприятия по изготовлению строительных конструкций. На дату покупки завод находился в нерабочем состоянии, а его здание было частично разрушено. Поэтому организация провела на этом объекте восстановительные работы, всю стоимость которых включила в расходы на ремонт основных средств согласно ст. 260 НК РФ. Следует ли считать, что имел место капитальный ремонт предприятия, а не его полная реконструкция?

Считается, что если по завершении восстановительных работ не изменилось ни технологическое, ни служебное назначение здания, а после запуска завод продолжил выпускать строительные конструкции с прежним ассортиментом, то это говорит о том, что имел место именно капитальный ремонт, а не его полная реконструкция.

Чтобы у проверяющих не возникло искушения посчитать капитальный ремонт глубокой и полной реконструкцией руководству предприятия следует обосновать, что все выполненные работы не привели к изменению функциональных назначений цехов и участков, а также не произошло увеличения производственных мощностей и изменения номенклатуры выпускаемой продукции. Для предприятия важно доказать, что все выполненные работы не противоречат Перечню работ по капитальному ремонту зданий и сооружений, который закреплен в Приложении 8 к Положению о проведении пла ... Читать дальше »

Правительство предложило отказаться от фиксированных сумм пособий женщинам, уволенным в период отпуска по беременности и родам. Сумма выплат будут зависеть от среднего заработка.

    Согласно российским законам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и подачу отчетности, в случае проверок  инспектора проверяют документацию, которая охватывает трехлетний период времени. Исходя из этого, можно заключить, что вся бухгалтерская документация должна храниться в течение трех лет. Однако в законе есть более точные указания на этот счет.

    Большая часть хранящихся в архивах предприятий и организаций документов нужна для инспекторов проверяющих органов. Чтобы точно установить сроки хранения той или иной документации, необходимо обращаться к законным актам, регулирующим взаимодействие субъектов хозяйственной деятельности и контролирующих органов, для которых формируются те или иные архивы документов.

    Сотрудники налоговой инспекции, опираясь на Налоговый Кодекс, при проверке запрашивают документацию за три календарных года, которые предшествуют году проведения проверки. Следует заметить, что Гражданским Кодексом также определяется трехлетний общий срок исковой давности.

    Теперь-то уж все точно кажется понятным.  И, все-таки, это не совсем так. Дело в том, что ст. 23 НК РФ обязует налогоплательщиков хранить в течение четырех календарных лет документы, содержащие данные налогового и бухгалтерского учета, а также другие бумаги, ... Читать дальше »