В апреле вмененщики должны будут сдать декларацию по ЕНВД не позднее 22-го числа (20-е приходится на субботу)
и уплатить налог не позднее 25-го числа
. А значит, самое время вспомнить о некоторых особенностях заполнения отчетности в разных ситуациях.
Изменилась величина физического показателя? Налог считаем исходя из нового значения
(?) ИП занимается розничной торговлей и
уплачивает ЕНВД с площади торгового зала. До 5 марта арендовал помещение
с площадью зала 35 кв. м. А 06.03.2013 ИП было предоставлено помещение
площадью 30 кв. м по новому договору аренды (прежний договор
расторгнут). Как правильно исчислить ЕНВД и заполнить декларацию:
значение физического показателя за март будет 35 кв. м или 30 кв. м?
М. Тишкевич, г. Октябрьский
Ответ
Если вам было предоставлено торговое помещение
большей или меньшей площади, то ЕНВД за март нужно рассчитывать именно с
нее. Поскольку при изменении величины физического показателя налог за
месяц, в котором произошло изменение, считается по новому значению
. То есть в строке 070 "Величина физического показателя за 3-й месяц налогового периода" раздела 2 декларации укажите 30 кв. м.
Вмененка по двум адресам с одинаковыми ОКАТО
(?) ИП ведет розничную торговлю, платит ЕНВД с
площади торгового зала. Планирует открыть новую торговую точку (тоже с
залом) в том же городе, но по другому адресу, на территории того же
налогового органа (код ОКАТО одинаковый). Как надо будет заполнять
декларацию по ЕНВД после открытия новой точки: указывать суммарную
площадь точек или добавлять в декларацию новый лист раздела 2?
О. Шепилова, г. Иваново
Ответ
Поскольку в декларации по ЕНВД в разделе 2 "Расчет
суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности" должен быть заполнен "Адрес
места осуществления предпринимательской деятельности", то правильнее
будет заполнить отдельно два раздела 2 - каждый по своей торговой точке.
В то же время Порядок заполнения декларации по ЕНВД требует оформлять отдельные разделы 2 декларации, только если :
<или> ваше новое место торговли расположено в другом муниципальном образовании и, соответственно, имеет другой код ОКАТО;
<или> вы занимаетесь еще одним (другим) видом деятельности.
Поэтому допустимо заполнить декларацию и в целом по
виду деятельности предпринимателя. То есть оформить один раздел 2 и по
строкам 050 - 070, где указывается величина физического показателя за
каждый месяц, отметить суммарную площадь обоих торговых залов.
Но так лучше не делать, если общая площадь помещений у вас превышает 150 кв. м
.
Ведь указать где-то, что речь идет о двух разных помещениях, вы не
сможете. И превышение лимита может вызвать дополнительные вопросы
налоговиков.
Чтобы уменьшить ЕНВД за I квартал на взносы за март, платить их надо в марте
(?) Я - предприниматель. Если я заплачу пенсионные
взносы по работникам за март в первых числах апреля (до 15-го числа),
как это нужно сделать по Закону 212-ФЗ, то смогу ли я уменьшить на их
сумму ЕНВД за I квартал?
Е. Ильина, г. Ачинск
Ответ
Нет, не сможете. Если вы перечислите взносы в фонды в
апреле, то сможете учесть их при расчете налога только за II квартал. С
2013 г. правила уменьшения ЕНВД на сумму взносов изменились. И теперь
налог за квартал можно уменьшить только на взносы, уплаченные в течение
этого же квартала, независимо от того, за какой период они начислены
. Если хотите уменьшить налог за I квартал на мартовские взносы, уплатить их нужно до конца марта.
Примечание. О том, как учитываются взносы за декабрь 2012 г., уплаченные в январе 2013 г., мы писали: ГК, 2013, N 1, с. 4
Нулевая декларация по ЕНВД невозможна
(?) В I квартале организация "вмененную" деятельность
не вела из-за отсутствия торгового места (договор аренды расторгнут).
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД мы не подавали.
За I квартал хотим направить в налоговый орган нулевую декларацию. Можно
ли так сделать?
Г. Останчук, г. Курган
Ответ
Нет. Так делать не стоит. В своих разъяснениях Минфин
который год заявляет, что подавать "нулевки" вмененщики не могут. Если
"вмененная" деятельность не ведется, надо:
<или> сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД;
<или> платить налог, поскольку ЕНВД не зависит от размера реально полученного дохода.
Если ваша деятельность была приостановлена по
объективным причинам (из-за аварийной ситуации, ремонта помещения и
др.), то, возможно, вам и удастся доказать, что налог вы платить не
должны. Но, скорее всего, это придется делать в суде. В любом случае
после сдачи декларации с нулевыми показателями претензий от налоговиков
не избежать.
Начали "вмененную" деятельность в 2012 г. - применение ЕНВД обязательно
(?) Я зарегистрировался как ИП в начале декабря 2012
г., деятельность - пассажирские перевозки. Тогда же было получено
разрешение на деятельность такси, и я сразу начал работать. Как
выяснилось, эта деятельность подпадает под вмененку. Но я на учет как
плательщик ЕНВД не становился, ведь режим ЕНВД уже необязательный. Не
будет ли ко мне претензий?
В. Серов
Ответ
Однозначно будут. Налоговики могут наложить штраф -
не менее 40 тыс. руб. за ведение деятельности без постановки на учет в
качестве вмененщика
, доначислить налог и пени. Дело в том, что ЕНВД стал необязательным с 2013 г.
А
так как вы начали свою деятельность в 2012 г., когда применение вмененки
еще было обязательным, то в течение 5 рабочих дней со дня начала
деятельности
надо было подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-2 и встать на "вмененный" учет.
Также вам нужно было заполнить и сдать декларацию по итогам IV квартала 2012 г. и уплатить за декабрь налог.
Теперь же, если ЕНВД вам невыгоден, вы можете его не платить, а применять с 1 января общий режим налогообложения или УСНО (если при регистрации вы подавали уведомление о переходе на этот спецрежим
).
Заполнение декларации при прекращении деятельности в 2013 году
(?) Мы хотим сняться с учета в качестве плательщика
ЕНВД как можно скорее (не ждать до конца месяца), чтобы заплатить
поменьше налог. Но как тогда заполнить декларацию по ЕНВД, где указать
число дней, в течение которых мы работали?
Е. Игнатович, г. Курск
Ответ
С этого года если организация прекращает вести
"вмененную" деятельность в середине месяца, то налог она платит исходя
из числа дней, когда фактически ею велась деятельность
.
Но изменения в декларацию по ЕНВД в связи с этим не внесены. Поэтому
предлагаем вам рассчитать физический показатель за месяц снятия с учета
по следующей формуле:
Величина
физического
показателя в
месяце
прекращения
деятельности
|
|
Величина
физического
показателя
|
x |
Количество дней ведения
деятельности в месяце ее
прекращения
|
=
|
|
|
Количество календарных дней в месяце
прекращения деятельности
|
Количество дней, когда велась деятельность,
определяется с 1-го числа месяца до даты снятия с учета, указанной в
заявлении и уведомлении из налоговой по форме N 1-5-Учет .
Рассчитанное по формуле значение физического показателя вы и укажете в
одной из строк 050 - 070 раздела 2 в зависимости от того, в каком месяце
квартала вы будете сниматься с учета. И, так как оно будет отличаться
от значений, указанных за другие месяцы, лучше приложить к декларации
пояснения с расчетом скорректированного физического показателя.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2013, N 06
Бугаева Н.Г.
|