Ловушка в документе. Продавец вернул аванс не покупателю, а напрямую его кредитору
12 августа 2009 г. 09:24

В чем опасность. Когда стороны расторгают договор, НДС, ранее уплаченный с аванса, продавец вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом предоплату продавец должен вернуть. Но иногда покупатель просит перечислить деньги не ему, а своему кредитору. Для проверяющих это дополнительный повод отказать в вычете. Отстоять его скорее всего у продавца получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.07 № А57-16025/05-33).

Как избежать проблем. С одной стороны, требования проверяющих не основаны на законе. Ведь в пункте 5 статьи 171 НК РФ не сказано, что аванс необходимо вернуть напрямую покупателю. Да и с точки зрения гражданского законодательства нет никакого нарушения в том, что предоплата возвращена третьему лицу. Если деньги перечислены на счет другой компании по письменной просьбе покупателя, обязательство продавца считается исполненным надлежащим образом, то есть аванс возвращен.

Но чтобы исключить споры с налоговиками, лучше договориться с покупателем о возврате денег напрямую ему. Кстати, даже если он настаивает и пишет письма с просьбой рассчитаться сразу с его кредитором, продавец вправе это проигнорировать и перечислить деньги покупателю (ст. 312 ГК РФ). Обязательство по возврату аванса все равно будет выполненным.

10 августа 2009 г.

С одной стороны, выдавать зарплату из кассы проще по расчетно-платежной или платежной ведомости* – документооборот становится гораздо меньше. С другой – при любой незначительной ошибке в их заполнении придется ведомости полностью переделывать. Это кассовые документы (п. 14 Порядка, утв. письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18). А значит, на основании пункта 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ вносить в них исправления нельзя. За такое нарушение компанию могут оштрафовать по статье 120 НК РФ, а ее должностных лиц по статье 15.11 КоАП (штраф 2000–3000 руб.). Получается, надо заново оформлять ведомость и собирать подписи.

Но есть более простой выход из ситуации, подходит он при опечатках в данных сотрудника, например в фамилии, в сумме к выплате и т. п. Тогда в графе, в которой этот сотрудник должен расписаться в получении денег, можно поставить прочерк. А зарплату выдать через расходный кассовый ордер.

Когда все работники получат деньги, кассир отразит в ведомости общую выданную сумму за минусом зарплаты сотрудника, из-за которого случилась ошибка. При этом в строке «и депонирована сумма» писать ничего не надо, ведь в данном случае работник не получил деньги по ведомости не потому, что не явился за ними, а из-за ошибки в оформлении документа. К тому же по факту он получил зарплату в тот же день.

Еще стоит составить бухгалтерскую справку, в которой написать, почему сумма зарплаты по ведомости не совпадает с суммой фактич ... Читать дальше »

В отчетном периоде у организации не было реализации, но производились расходы: отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учетах

Компания "Гарант"

Вид деятельности организации, работающей по общей системе налогообложения, - оптовая торговля. В отчетном периоде у организации не было реализации, но производились расходы на закупку товара и на аренду склада. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учетах эти расходы? 
Налоговый учет

В соответствии со ст. 320 НК РФ расходы текущего месяца у организаций - налогоплательщиков, осуществляющих оптовую торговлю, - разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика (покупателя товаров) в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в целях налогового учета расходы на закупку товара, подлежащего дальнейшей реализации, относятся к прямым расходам, на аренду склада - к косвенным.

Учитывая, что прямые расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль лишь в периоде ... Читать дальше »

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/172 от 16.07.2009 поясняет вопрос освобождения от налогообложения НДФЛ сумм денежной компенсации, выплачиваемой работодателем при нарушении срока выплаты заработной платы.

В документе отмечается, что согласно статье 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов или денежной компенсации в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Данная денежная компенсация является доходом, освобождаемым от НДФЛ.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью внесен основным средством, на которое каждый месяц начисляется амортизация, что уменьшает остаточную стоимость основного средства.
Не повлияет ли износ основного средства на уставный капитал? 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае, если уставный капитал общества с ограниченной ответственностью внесен основным средством, уменьшение остаточной стоимости этого основного средства вследствие начисления амортизации не влияет на размер уставного капитала. 

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 90 ГК РФ (Гражданский кодекс РФ) и п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон об ООО) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости долей, приобретенных его участниками.
Размер уставного капитала определяется уставом общества (ст. 12 Закона об ООО).
При этом в п. 4 ст. 12 Закона об ООО содержится положение о том, что изменения в устав общества вносятся по решению общего собрания участников общества.
Таким образом, только общее собрание участников общества может принять решение об увеличении или уменьшении размера уставного капитала.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, вся информация по состоянию и изменению уставного капитала хозяйственных обществ отражается по счету 80 "Уставный капитал".
Сальдо по счету ... Читать дальше »

Ситуация:
Как отражается в учете организации (комиссионера) реализация по договору комиссии, заключенному на конкурсной основе, товаров, арестованных во исполнение судебных решений?
Указанная судебным приставом стоимость полученного для реализации товара составляет 500 000 руб. (без учета НДС). Товар реализован организацией за 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Согласно условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера составляет 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) и перечисляется комитентом на расчетный счет комиссионера после представления им отчета об исполнении договора.
Корреспонденция счетов:
Гражданско-правовые отношения
Реализация арестованного имущества во исполнение судебных решений осуществляется на комиссионных началах юридическими и физическими лицами, отобранными на конкурсной основе Федеральным агентством по управлению государственным имуществом (п. п. 5.5, 6.6 Положения о Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 N 432, п. п. 1.2, 2.5, 2.6 Порядка взаимодействия Федеральной службы судебных приставов и Федерального агентства по управлению государственным имуществом по вопросам организации продажи имущества, арестованного во исполнение судебных решений или актов органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество, утвержденного Приказом ФССП России N 347, Росимущества N 149 от 25.07.2008).
Правоотношения по ... Читать дальше »

Алгоритм действий: Совместителя можно принять в основной штат без увольнения

В Трудовом кодексе четко не регламентирован документооборот, когда работа по внешнему совместительству становится для сотрудника основной. Классический вариант – оформить это через увольнение-прием: сначала расторгают с работником трудовой договор по совместительству, а потом заключают новый на основную работу.

Но этот вариант неудобен компании, если в результате придется платить работнику значительную компенсацию за неиспользованный отпуск. Перевод тоже далеко не всегда подходит. При переводе у сотрудника должны поменяться трудовые функции. А чаще всего совместителя «превращают» в основного сотрудника при сохранении той же должности и обязанностей.

В такой ситуации можно прибегнуть к заключению дополнительного соглашения к трудовому договору. В этом случае увольнения не будет. Как мы выяснили, в Роструде и трудовых инспекциях считают, что это допустимо. Правда, есть загвоздка с записью в трудовой книжке.
1. Получить от сотрудника заявление и трудовую книжку

Для начала необходимо взять от внешнего совместителя заявление, в котором он просит считать его работающим по основному месту работы в той же должности. То, что сотрудник уволился из компании, которая была для него основным местом работы, подтвердит трудовая книжка.
2. Заключить дополнительное соглашение к трудовому договору

Трудовой договор с совместителем заключается с некоторыми особенностям. В частност ... Читать дальше »

Со следующего года существенно изменится порядок отчисления платежей во внебюджетные фонды индивидуальными предпринимателями. Они должны будут платить взносы за себя в три внебюджетных фонда — ПФР, федеральный и территориальный ФОМС. Добровольно можно также перечислять взносы в ФСС России. . Главное изменение: размер взносов не будет зависеть от дохода. Во внебюджетные фонды придется платить фиксированные взносы. Рассмотрим, как их рассчитать по новым правилам.

Платить страховые взносы за себя и отчитываться по ним потребуется всего раз в год. Крайний срок уплаты — 31 декабря текущего расчетного периода. А отчитываться в ПФР надо будет до 1 марта года, следующего за расчетным.

29-07-2009

  Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/447 от 08.07.2009 прокомментировал вопрос применения законодательства о налогах и сборах при ликвидации объекта основных средств.
  В документе отмечается, что амортизируемым имуществом признается имущество, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
  Вместе с тем, имущество, не используемое налогоплательщиком для извлечения дохода, не является амортизируемым, и в налоговом учете стоимость такого имущества и амортизационные отчисления по нему не формируются.
  Кроме того, объектами налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Работодатель обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты, даже если сотрудник не предъявил претензии
27 июля 2009 г.


При нарушении срока выдачи зарплаты и других выплат, работодатель обязан выплатить еще и денежную компенсацию в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования за каждый день задержки. Причем даже в том случае, если сотрудник не потребовал компенсации. Такое разъяснение дала Нина Ковязина, заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России. По ее словам, эта выплата не зависит от предъявления претензий со стороны работника. Более того, обязанность выплаты такой денежной компенсации не зависит от наличия вины работодателя.