В статье 250 НК РФ указано, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества относятся к внереализационным доходам. Исключения из этого правила установлены в статье 251 НК РФ. Так, на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от организации (физлица), если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из уставного капитала передающей стороны. На основании этой же нормы не нужно включать в доходы  получателя стоимость вкла ... Читать дальше »

Как известно, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. В запросе указано, что матпомощь, выплаченная работнику на лечение, в трудовом договоре не предусмотрена. Однако, как отмечают авторы письма, данная выплата произведена работнику в рамках его трудовых отношений и, значит, связана с трудовым договором. Но следует учесть еще и положение подпункта 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. В этой норме сказано, что страховые взносы не начисляются на выплату в виде ма ... Читать дальше »

Как известно, предприниматели могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется так же как для расчета налога на прибыль.

Из пункта 1 статьи 264 НК РФ следует, что к прочим расходам относятся суммы налогов, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. А в пункте 19 статьи 270 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, усл ... Читать дальше »

Как известно, перечень расходов, которые может учесть «упрощенщик», является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение основных средств в этом перечне названы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот проценты за рассрочку оплаты ОС в данной статье не упоминаются. Тем не менее, чиновники разъяснили, что компания вправе списать такие проценты.

Обоснование следующее. По договорам, исполнение которых связано с передачей имущества в собственность другой стороне, продавец может предоставить покупателю коммерческий кредит, в том числе в виде рассрочки оплаты (п. 1 ст. 823 ГК РФ). А в бухгалтерском учете проценты за рассрочку включаются в состав фактически произведенных затрат на приобретение объекта (п. 23 Поло ... Читать дальше »

Работодатели на «упрощенке» (компании и предприниматели) в 2010 году должны уплачивать страховые взносы только в ПФР в размере 14 процентов. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ. Если «упрощенщик» выбрал объект «доходы», то на основании пункта 3 статьи 346.21 НК РФ он может уменьшить сумму налога (авансовых платежей), на сумму страховых взносов на обязательные виды страхования. В частности, речь идет об обязательном пенсионном страховании. В общей сложности, единый налог можно снизить не более чем на 50 процентов.

Возможность уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии предусмотрена Федеральным законом от 30.04.08 № 56-ФЗ. Эти взносы не являются обязательными, они вносятся на основании добровольного заявления. Значит, «упр ... Читать дальше »

Вкратце история спора выглядит следующим образом. Компания обратилась в банк с заявлением об открытии счета 23 октября. Счет был открыт 29 октября, о чем банк известил директора фирмы 14 ноября (до 9 ноября он был в отпуске). Компания проинформировала инспекцию об открытии счета 17 ноября. Плательщик полагал, что не нарушил семидневный срок, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ. Однако у налоговиков было иное мнение: раз счет был открыт 29 октября, значит, уведомить инспекцию следовало до 10 ноября. Поскольку директор вышел из отпуска 9 ноября, возможность уложиться в этот срок у компании была. Но поскольку плательщик этого не сделал, то имеется основание привлечь его к ответственности по статье 118 НК РФ.

Но судьи не увидели в действиях компании состава правонарушения. По мнению арбитров, срок для сообщения сведений об открытии счета в банке не может отсчитываться с даты подачи компанией соответствующего заявления в банк, или с предполагаемой даты получения таких сведений. Поскольку в рассмо ... Читать дальше »

Алименты удерживаются с дохода от занятия предпринимательской деятельностью. Об этом сказано в подпункте "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841, далее – Перечень). Но способ определения дохода, установленный для целей исчисления ЕНВД, не может применяться при расчете алиментов. Ведь единый налог рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реального дохода предпринимателя.

По мнению Минздравсоцразвития, для расчета алиментов необходимо знать чистый доход предпринимателя на «вмененке», то есть доход от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом сумм пр ... Читать дальше »

Как известно, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении доходов, с которых в налоговом периоде (календарном году) НДФЛ был фактически уплачен в бюджет по ставке 13 процентов. А как быть, если в этом периоде гражданин не имел облагаемых НДФЛ доходов? Например, не состоял ни с одним работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях, либо находился в длительном неоплачиваемом отпуске или в декрете, либо получал пенсию и не имел иных доходов.

Чиновники напомнили, что воспользоваться имущественным вычетом в периоде, когда не было облагаемых НДФЛ доходов, не получится. Тем не менее, использовать право на вычет можно в других периодах. ФНС предложила три варианта действий.

Первый вариант – заявить вычет в любом налоговом периоде, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13 проце ... Читать дальше »

Суть спора заключалась в следующем. Компания, получив по итогам выездной проверки акт, в котором значились нарушения, заключила с юридической фирмой договор об оказании услуг. Одним из пунктов договора предусматривалось составление письменных возражений на акт проверки. Эта услуга была оценена в 30 000 руб. Однако инспекция не сочла возражения убедительными и вынесла решение о привлечении плательщика к ответственности. Впоследствии суд отменил данное решение.

Судебные расходы компании были возмещены ей на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса.
А вот 30 000 руб., в которые ей обошлось составление возражений на акт проверки, судьи не признали убытками, и отказались взыскивать с налоговиков. Арбитры отметили, что для взыскания убытков необходимо наличие состава правонарушения. В него включаются следующие элементы: наступление вреда, вина причинителя вреда, противоправность поведения причинителя вреда и наличие причинно-следственной связи между его действиями и наступившими последствиями (ст. 15, 16, 1069 ГК РФ).

По мнению судей, вынесение акта проверки не является правонарушением. Инспекторы, с ... Читать дальше »

Чиновники сослались на пункт 24 Правил*, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В нем предусмотрено, что комитенты, реализующие товары (работы, услуги) по договору комиссии, предусматривающему продажу от имени комиссионера, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю. Из этого следует, что комиссионер, продающий товары комитента от своего имени выставляет покупателю счета-фактуры, несмотря на то, что он сам не является плательщиком НДС. Правда, авторы письма уточнили, что такой порядок вовсе не означает, что у комиссионера-«упрощенца» возникает обязанность заплатить в бюджет НДС по товарам, реализуемым комитентом.

*Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг поку ... Читать дальше »