12:43

Минфин: суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, не включаются в состав профессионального вычета предпринимателя

Как известно, предприниматели могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется так же как для расчета налога на прибыль.

Из пункта 1 статьи 264 НК РФ следует, что к прочим расходам относятся суммы налогов, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. А в пункте 19 статьи 270 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Кроме того, пункт 1 статьи 170 НК РФ гласит: не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении НДФЛ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Также чиновники сослались на Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом от 13.08.02 Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430. Согласно пункту 18 этого Порядка, стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы НДС.

Из всего этого авторы письма делают вывод, что уплаченный при покупке товаров НДС не включается в состав профессиональных вычетов предпринимателя.

Что касается НДС, предъявленного покупателям в стоимости проданных товаров, то на этот счет чиновники дали выгодное предпринимателям разъяснение. Чиновники пришли к выводу, что в этом случае сумма налога не учитывается в доходах. Ведь полученный косвенный налог предприниматели обязаны перечислить в бюджет.