В ведомстве сообщили, что учитывать затраты на образование при расчете налога на предпринимательскую деятельность ИП не вправе.
Федеральная налоговая служба подготовила письмо,
предназначенное для налоговых органов и налогоплательщиков. Специалисты
ведомства ответили на вопрос о том, может ли предприниматель, прошедший
обучение на платных курсах, уменьшить налоговую базу на эти расходы.
При этом бизнесмен применяет УСН и не привлекает наемных работников.
В ФНС напомнили, что налогоплательщики, применяющие
УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину
расходов, уменьшают полученные доходы на сумму, затраченную на
подготовку и переподготовку кадров. Причем работники, которые проходили
обучение, должны состоять в штате на договорной основе. Это
устанавливает статья 346.16 Налогового кодекса РФ.
При этом пункт 3 статьи 264
предусматривает, что расходы на обучение по основным и дополнительным
профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку
и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав
прочих расходов, если выполняется два условия:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным
образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка
работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с
российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую
лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими
соответствующий статус;
2) обучение по основным и дополнительным
профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку
и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с
налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с
налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического
лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения,
профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных
налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у
налогоплательщика не менее одного года.
Также в ведомстве подчеркнули, что работник — это
физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Тогда
как физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных
предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, не относятся к категории работников.
Кроме того, у ИП отсутствует другой субъект трудовых отношений —
работодатель.
В связи с этим в ФНС заявили:
Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен на обучение на курсах.
Исходя из вышеизложенного, индивидуальный
предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в
составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в
качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров произведенные
расходы в виде оплаты самому себе обучения на курсах.
Напомним, порядок применения упрощенной системы налогообложения регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.
Добавим, что порядок работы Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений регламентирует постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506.
Документ устанавливает, что ФНС обязана бесплатно информировать
налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления
и уплаты, о законодательстве, правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Также служба
предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их
заполнения.
|
Главная 
