В ведомстве сообщили,
что суммы, затраченные до регистрации ИП, даже если они документально
подтверждены, нельзя учесть при определении налоговой базы.
Министерство финансов РФ разъяснило
некоторые вопросы, касающиеся налогообложения. В ведомство обратился
индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Бизнесмен
поинтересовался, может ли он учесть расходы на приобретение товара,
произведенные до регистрации ИП, если они документально подтверждены.
Специалисты министерства сообщили, что такие расходы не были связаны с
предпринимательской деятельностью, поэтому их нельзя учесть при
определении налоговой базы.
В
финансовом ведомстве напомнили, что налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при
определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные в пункте 1
статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом затраты должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252.
В
соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса такие налогоплательщики
при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей
реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст.
346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и
реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению,
обслуживанию и транспортировке товаров.
В письме Минфина говорится:
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17
Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации
указанных товаров.
Статьей 346.25
Кодекса установлены особенности исчисления налоговой базы при переходе
индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения с
иных режимов налогообложения и при его переходе с упрощенной системы
налогообложения на иные режимы налогообложения. Порядок учета расходов,
произведенных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную
систему, до его государственной регистрации, нормами гл. 26.2 Кодекса не
регулируется.
При этом следует учитывать, что согласно ст.2
Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской
деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск
деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от
пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания
услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном
законом порядке.
Таким
образом, поскольку налогоплательщик расходы на приобретение товара
произвел до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя как
физическое лицо, данные расходы на дату их оплаты не были связаны с
ведением предпринимательской деятельности и не могут быть признаны
соответствующими критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252
Кодекса, он не вправе учитывать такие расходы при исчислении налоговой
базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
Напомним, порядок применения упрощенной системы налогообложения регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.
Добавим,
что Минфин наделен полномочиями предоставлять консультации по
законодательству о налогах и сборах. Разъяснения по этому вопросу даны в
письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138.
Документ устанавливает, что консультации ведомства не являются
нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены
на установление, изменение или отмену правовых норм.
|
Главная 
