Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2010»Июль»21 » ИП на «вмененке» должен платить алименты с чистого дохода
14:18
ИП на «вмененке» должен платить алименты с чистого дохода
В письме Минфина России от 01.06.10 № 03-11-11/153
разъясняется, с каких доходов предприниматель на «вмененке» должен
платить алименты на содержание ребенка. Представители финансового
ведомства подтвердили свою прежнюю позицию: сумму «вмененного» дохода
для расчета алиментов использовать нельзя. Этот подход согласуется с
мнением Конституционного суда РФ.
Алименты
удерживаются с дохода от занятия предпринимательской деятельностью. Об
этом сказано в подпункте "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и
иного дохода, из которых производится удержание алиментов на
несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от
18.07.96 № 841, далее – Перечень). Но способ определения дохода,
установленный для целей исчисления ЕНВД, не может применяться при
расчете алиментов. Ведь единый налог рассчитывается исходя из
потенциально возможного, а не реального дохода предпринимателя.
По мнению Минздравсоцразвития, для расчета алиментов необходимо
знать чистый доход предпринимателя на «вмененке», то есть доход от
реализации продукции (работ, услуг) за вычетом сумм произведенных
расходов. В Минфине конкретизируют этот вывод: доход от реализации
нужно уменьшить на расходы, связанные с его получением, и на сумму
налога, уплаченного в связи с применением указанной системы
налогообложения.
Из буквального прочтения последней фразы следует, что в Минфине не
считают возможным уменьшать доход на суммы других налогов, которые
платит ИП (например, транспортного или земельного налога по объектам,
используемым в предпринимательской деятельности), а также на суммы
страховых взносов. Однако этот вывод нельзя назвать бесспорным. Ведь
суммы налогов (за исключением тех, которые платятся по объектам, не
используемым для ведения бизнеса) являются расходом предпринимателя.
Кстати, вчера, 20 июля, Конституционный суд вынес постановление,
в котором разъяснил правила расчета алиментов с индивидуальных
предпринимателей (не только плательщиков ЕНВД). Судьи пришли к
следующему выводу: по своему конституционно-правовому смыслу норма
подпункта «з» пункта 2 Перечня предполагает, что при исчислении размера
алиментов необходимо учитывать расходы ИП, «если он может надлежащим
образом подтвердить их в качестве неизбежно связанных с
предпринимательской деятельностью». При этом судьи КС обязали
законодателей конкретизировать порядок уплаты алиментов
предпринимателями.
Источник:
БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 1 июня 2010 г. N 03-11-11/153
Вопрос: О порядке расчета алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД, а также об отсутствии оснований для признания нормативным правовым актом Письма Минфина России от 14.10.2008 N 03-11-04/3/461.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее. Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841 (далее - Постановление) утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее - Перечень). В соответствии с п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме. Исходя из содержания пп. "з" п. 2 указанного Перечня удержание алиментов производится также с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика. При этом ст. 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода в связи с осуществлением одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных ст. 346.26 гл. 26.3 Кодекса. В связи с этим способ определения вмененного дохода налогоплательщика единого налога на вмененный доход не может использоваться при расчете суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка. По мнению Минздравсоцразвития России, при определении дохода индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей следует учитывать чистый доход индивидуального предпринимателя, то есть доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных им расходов. Учитывая изложенное, расчет алиментов индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по нашему мнению, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения. Также отмечаем, что законодательством предусмотрено взыскание алиментов в твердой денежной сумме. Так, ст. 83 Семейного кодекса Российской Федерации устанавливает, что при отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов на несовершеннолетних детей и в случаях, если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) доход (и в некоторых иных случаях), если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях и в твердой денежной сумме. Размер твердой денежной суммы определяется судом исходя из максимально возможного сохранения ребенку прежнего уровня его обеспечения с учетом материального и семейного положения сторон и других заслуживающих внимания обстоятельств. Кроме того, учитывая Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 N 1009, Разъяснения о применении Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденные Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 04.05.2007 N 88, а также Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, сообщаем, что Письмо Департамента от 14.10.2008 N 03-11-04/3/461 не является нормативным правовым актом.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН
20
июля 2010 года Конституционный Суд РФ провозгласил Постановление по
делу о проверке конституционности положения подпункта «з» пункта 2
Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которого производится
удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
Согласно
этой норме, удержание алиментов у граждан, которые занимаются
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица,
производится с их доходов.
Поводом к рассмотрению дела явилась жалоба Амаякяна Липарита Рафиковича.
Дело было рассмотрено Конституционным Судом 22 июня 2010 года.
История вопроса
В
сентябре 2005 года судебный пристав-исполнитель Ейского межрайонного
отдела ГУ ФССП определил размер задолженности индивидуального
предпринимателя Л.Р. Амаякяна по уплате алиментов на содержание ребенка
за период с 11 мая 2002 по 11 мая 2005. При определении размера
задолженности (68 254 руб. 83 коп.), пристав-исполнитель
руководствовался налоговыми декларациями Л.Р. Амаякяна.
Эта сумма, как утверждает заявитель, в три раза превышает его реальные доходы, которые оставались у него после вычета расходов на ведение предпринимательской деятельности и выплаты налогов.
Поэтому Амаякян обратился в Ейский районный суд Краснодарского края, и
его требования были удовлетворены. Суд руководствовался заключением
судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором размер экономической выгоды
Амаякяна был определен так: из размера его доходов были вычтены
документально подтвержденные расходы. Однако Краснодарский краевой суд
отменил решение Ейского районного суда. При новом рассмотрении районный
суд отказал Амаякяну, указав на то, что по налоговому и семейному
законодательству, алименты взыскиваются с дохода индивидуального предпринимателя, а не с его прибыли.
Вышестоящие судебные инстанции оставили это судебное решение в силе.
В
результате Л.Р. Амаякян вынужден был прекратить занятие
предпринимательской деятельностью, по его утверждению, из-за
непреодолимых препятствий, которые были созданы приставом-исполнителем.
Сейчас из его пенсии, размер которой составляет 6 500 рублей, на
выплату алиментов ежемесячно вычитается 60%.
Позиция заявителя
Заявитель полагает, что правила взыскания алиментов должны быть одинаковыми
для всех – и для наемных работников, и для индивидуальных
предпринимателей. И исчислять размер алиментов следует, исходя из
«чистых», полученных на руки денежных средств, то есть с той
денежной суммы, которая остается у предпринимателя после всех
необходимых для ведения его деятельности расходов. Заявитель
утверждает, что оспоренная норма и основанная на ней практика определения размера алиментов существенно нарушает конституционное право собственности
граждан – индивидуальных предпринимателей, поскольку не только создает
им непреодолимые препятствия для занятия предпринимательской
деятельностью, но и лишает их другого имущества. Заявитель утверждает, что оспоренная норма ставит индивидуальных предпринимателей в заведомо худшее положение по сравнению с другими гражданами, и поэтому она противоречит конституционному принципу равенства.
Он полагает, что оспоренная норма не согласуется с принципами
гуманности, разумности и справедливости, и нарушает права других детей предпринимателя и членов его семьи.
Позиция Суда
Согласно
Конституции РФ (статья 38, часть 2) забота о детях, их воспитание –
равное право и обязанность родителей. Вследствие этогоущемление прав ребенка не совместимо с природой родительского статуса.
Родители
несут основную ответственность за обеспечение условий жизни ребенка, в
том числе посредством уплаты алиментов на его содержание, и обязаны
предпринимать для этого все возможные усилия. Закрепление
соответствующей обязанности в семейном законодательстве само по себе не
препятствует реализации гарантированных каждому Конституцией РФ (статьи
34, 35 и 37) возможностей иметь имущество в собственности, а также
свободно распоряжаться своими способностями и имуществом для занятия
предпринимательской или иной не запрещенной законом экономической
деятельностью.
Вместе с тем при исчислении размера алиментов, удерживаемых с индивидуального предпринимателя, необходимо принимать во внимание реальные доходы, поскольку именно они определяют имеющиеся у него материальные возможности по содержанию членов семьи.
В этой связи оспоренная норма не противоречит Конституции РФ. По своему конституционно-правовому смыслу она предполагает, что при исчислении размера алиментов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем, подлежат учету его расходы, если он может надлежащим образом подтвердить их в качестве неизбежно связанных с предпринимательской деятельностью.
Иное
означало бы отступление от вытекающего из положений статей 7 (часть 2),
17 (часть 3) и 38 (часть 2) Конституции Российской Федерации и
конкретизирующей их статьи 7 (часть 2) Семейного кодекса Российской
Федерации требования, согласно которому осуществление членами семьи
своих прав и исполнение ими своих обязанностей не должны нарушать
права, свободы и законные интересы других членов семьи и иных граждан.
Признание
подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода,
из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних
детей, соответствующим Конституции РФ не освобождает федерального законодателя от конкретизации порядка уплаты алиментов лицами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность.
Правоприменительные
решения по делу гражданина Л.Р. Амаякяна могут быть пересмотрены, если
они основаны на положениях оспоренной им нормы в истолковании,
расходящемся с конституционно-правовым смыслом, выявленным
Конституционным Судом РФ в настоящем Постановлении.
Председательствовал в процессе КНЯЗЕВ Сергей Дмитриевич
Судья-докладчик по делу ЯРОСЛАВЦЕВ Владимир Григорьевич
Главная 
