Отвечая на частный вопрос в письме от 24.11.14 № 03-11-06/2/59509, Минфин разъяснил, что если у налогоплательщика, использующего упрощенную систему налогообложения, в отчетном налоговом периоде отсутствовали доходы, но при этом были расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, то он вправе учесть их при определении налоговой базы по УСН.
При этом факт получения или отсутствия доходов в этом календарном году, роли не играет. Главное при учете расходов - соблюдать общие принципы признания расходов, согласно норм пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Такими расходами признаются документально подтвержденные и обоснованные затраты, осуществленные в целях хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. При этом, по нормам пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, налогоплательщик может отнести на расходы только те затраты, которые он фактически понес и оплатил.
При соблюдении всех этих условий налогоплательщик на УСН может учитывать расходы при определении налоговой базы по УСН, если они направлены на ведение предпринимательской деятельности. Если у него нет доходов в этом налоговом периоде, то по финансовым результатам он получит убыток.
Сумму этого убытка он должен перенести, в соответствии с требованиями статьи 346.18 НК РФ, на будущие налоговые периоды за десять лет, следующих за налоговым периодом, в котором возник этот убыток.