Вопрос:

Может ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленных на выплаты работникам за счет чистой прибыли организации, например, такие, как компенсация оплаты такси, метро в командировке, питания и другие расходы, компенсируемые работникам по служебным запискам-заявлениям без подтверждающих документов и (или) с подтверждающими документами?

Ответ:


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об учете при расчете налога на прибыль сумм страховых взносов, начисленных на выплаты работникам за счет чистой прибыли, и сообщает следующее.

Согласно ч. 1 и 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ''О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования'' (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рам ... Читать дальше »

Вопрос:

ОАО заключило договор, по условиям которого выплата процентов предусмотрена совместно с выплатой основной суммы долга в конце срока действия договора.

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в "Постановлении" от 24.11.2009 N 11200/09, положения "ст. 272" НК РФ в корреспонденции со "ст. ст. 252" и "328" НК РФ устанавливают правило, согласно которому по договорам займа, в условиях выплаты процентов которых закрепляется порядок, отличный от ежемесячного графика выплат, налогоплательщик формирует налогооблагаемую базу конкретного налогового периода с учетом доходов и расходов, относящихся к данному периоду, а также исходя из того, когда такие расходы и доходы должны у него возникнуть в силу условий договора или иных особенностей, предусмотренных "гл. 25" НК РФ.
По мнению ОАО, в случае закрепления в договоре займа условия выплаты процентов отличного от ежемесячной суммы выплат ОАО, в целях налога на прибыль, вправе учесть в составе расходов сумму процентов, начисленных (подлежащих уплате) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде пользования заемными средствами, поскольку "п. 1 ст. 272" НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетно ... Читать дальше »

Вопрос:

 В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указано, что повторно не предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный именно нормами НК РФ.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке недвижимости, если ему уже был предоставлен вычет по подоходному налогу до принятия НК РФ в соответствии с утратившим силу Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге физических лиц"?

04.08.2013 

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Кодекса.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по сумм ... Читать дальше »

Вопрос:

В соответствии с положениями пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН и не привлекающий наемных работников, хочет уменьшить свои доходы на расходы, понесенные в связи с его обучением на курсах.

Понятия "кадры" и "штат" предполагают наличие таких субъектов трудовых отношений, как работники. В соответствии со ст. 20 ТК РФ работник - это физическое лицо, вступившее в отношения с работодателем.

Таким образом, ИП, осуществляющий деятельность без привлечения наемных работников, не может быть признан работником, поскольку отсутствует другой субъект трудовых отношений - работодатель.

Кроме того, порядок признания указанных расходов отражен в п. 3 ст. 264 НК РФ, согласно которому расходы налогоплате ... Читать дальше »

Вопрос:

ИП=1 оказывает парикмахерские услуги населению (этот вид деятельности подпадает под ЕНВД), имеет штат в количестве 2 человек, которые являются физическим показателем при расчете ЕНВД. ИП=1 заключает договор на оказание возмездных услуг с ИП=2. ИП=2 оказывает те же услуги от имени ИП=1 (выручку принимает ИП=1) и получает от ИП=1 плату за оказываемые услуги. Вопрос № 1: не появляется ли у ИП=1 дополнительная единица для ЕНВД? Вопрос № 2: какой режим налогообложения у ИП2, если он получает свой доход не от населения, а в виде оплаты оказанных услуг от ИП=1?

    Ответ:

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 25 июля 2013 г. по вопросу о порядке исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг ... Читать дальше »

Вопрос:

Организация организует выступления и концерты артистов. Доход организации формируется из разницы между объемом реализованных билетов и затрат на организацию концерта, которые осуществляются в рамках договоров с артистами. В соответствии с заключаемыми договорами, организация обязана за свой счет обеспечить проживание и питание артистов и их групп сопровождения. Оплата питания и проживания осуществляется на основании договоров с организациями общественного питания и гостиницами.

Каков порядок учета для целей налога на прибыль затрат организации по оплате питания и проживания артистов и их групп сопровождения?

Облагается ли НДФЛ оплата организацией расходов артистов на питание и проживание?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

На основании ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 ... Читать дальше »

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о документах, удостоверяющих статус плательщика налога на имущество физических лиц, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 2 Закона N 2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества - жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собстве ... Читать дальше »

Вопрос:

ООО несет расходы по созданию рекламного видеоролика и его дальнейшему размещению в СМИ. При этом данный вид расходов можно условно разделить на две составляющие: создание рекламного видеоролика и размещение его в СМИ.

Для создания рекламного видеоролика, содержащего информацию о товаре, реализуемом ООО, оно заключает договор с рекламным агентством. В результате оказанных услуг оно приобретает по договору готовый видеоролик, снятый на базе разработанной рекламным агентством концепции, включая исключительные права на него.

Для размещения на телевидении видеоролика ООО заключает агентский договор с медийным агентством, которое исполняет поручение по размещению видеоролика на телеканале, принадлежащем организации, зарегистрированной как рекламное информационно-развлекательное СМИ.

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарн ... Читать дальше »

Вопрос:

Согласно ст. 8.6 Федерального закона от 22.04.1996 N 39−ФЗ «О  рынке ценных бумаг» (далее — Закон N 39−ФЗ) держатели реестра и депозитарии обязаны обеспечить конфиденциальность информации о лице, которому открыт лицевой счет (счет депо), а также информации о таком счете, включая операции по  нему.

Указанные сведения могут быть предоставлены судам и арбитражным судам (судьям), федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, органам предварительного следствия по делам, наход ... Читать дальше »

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

    1. Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее - форма книги).

    На титульном листе формы книги предусмотрена единица измерения: руб., код по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366, 383.

    По данному коду в вышеуказанном Общероссийском клас ... Читать дальше »