Вопрос:

Согласно ст. 8.6 Федерального закона от 22.04.1996 N 39−ФЗ «О  рынке ценных бумаг» (далее — Закон N 39−ФЗ) держатели реестра и депозитарии обязаны обеспечить конфиденциальность информации о лице, которому открыт лицевой счет (счет депо), а также информации о таком счете, включая операции по  нему.

Указанные сведения могут быть предоставлены судам и арбитражным судам (судьям), федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, органам внутренних дел при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений в сфере экономики.

В соответствии с п. 2 ст. 8.6 Закона N 39−ФЗ сведения могут быть предоставлены иным лицам в соответствии с федеральными законами.

На основании ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 29.06.2004 N  13−П приоритетными признаются нормы закона, который специально предназначен для регулирования соответствующих отношений.

Таким образом, Закон N 39−ФЗ является специальным нормативным актом по  отношению к НК РФ и Федеральному закону от 02.10.2007 N 229−ФЗ «Об исполнительном производстве». Закон N 39−ФЗ не содержит прямого указания на  обязанность депозитария предоставлять по запросам налогового органа или судебного пристава-исполнителя сведения о счетах депо, открытых в данном депозитарии, и об операциях по таким счетам.

Правомерно ли предоставление депозитарием по запросу налогового органа сведений о счетах депо, открытых налогоплательщику в данном депозитарии, и об операциях по счетам депо?

Ответ:

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее.

Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, регулируются законодательством о налогах и сборах (ст. 2 Кодекса).

В силу п. 1 ст. 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 Кодекса (п. 6 ст. 93.1 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 8.6 Федерального закона от 22.04.1996 N 39−ФЗ «О рынке ценных бумаг» сведения, указанные в п. 1 этой статьи, могут быть предоставлены лицам, указанным в п. 2 названной статьи, и иным лицам в соответствии с  федеральными законами.

Учитывая изложенное, полагаем, что по запросу налогового органа, представленному в соответствии со ст. 93.1 Кодекса, в целях налогового контроля депозитарием предоставляются сведения о счетах депо, открытых налогоплательщику в данном депозитарии, и об операциях по счетам депо.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.Разгулин