Если индивидуальный предприниматель не перечислил в установленный срок первую часть платежа за патент на применение УСН, то он теряет право на применение этого режима налогообложения. При этом не имеет значения, по какой причине предприниматель пропустил платеж — по болезни, в связи с ухудшением материального положения, по семейным обстоятельствам и т. п. Соответствующие разъяснения привел Минфин России в письме от 17.03.10 № 03-11-11/57.

Известно, что предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, должны заплатить треть стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. Если этот срок пропущен, то предприниматель теряет право на применение патентной «упрощенки» и переходит на общий режим налогообложения. Так гласит пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

Никаких уважительных причин, которыми можно было бы обосновать пропуск срока уплаты этой части стоимости патента, в Налоговом кодексе не предусмотрено. Правда, в комментируемом письме чиновники обмолвились, что в настоящее время готовится проект федерального закона по совершенствованию упрощенной системы налогообложения на основе патента. И в ходе подготовки данного законопроекта будет рассмотрена возможность сохранения за предпринимателями права на применение данной системы налогообложения в с ... Читать дальше »

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о№ 03-05-05-02/14 16.03.2010


Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 395 НК РФ освобождаются от налогообложения: "Организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства, и реализации изделий народных художественных промыслов".
ОАО с 1996 г. является родоначальником выпуска изделий народных художественных промыслов (НХП) в Волгоградской области, которые отнесены к изделиям НХП.
1. Правомерно ли общество использует льготу по местному земельному налогу, пользуясь правом, представленным ч. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ и выполняя условия п. 6 ст. 395 НК РФ в совокупности со ст. 12, п. 3 ст. 56, 387 НК РФ?
2. Обязано ли общество, применяя льготу по п. 6 ст. 395 НК РФ, при этом выполнять дополнительные условия о 50% доле НХП, указанные в п. 2 ст. 5 Федерального закона от 06.01.1999 г. N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах" и ст. 4 Закона Волгоградской области от 18.09.2000 г. N 435-ОД "О народных художественных промыслах", которые, как известно, не могут подменять собой нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу освобождения организации от уплаты земельного налога в соответствии с пу ... Читать дальше »

Ситуация

Налоговый орган привлек администрацию муниципального образования к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за сообщение не в полном объеме сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения (п. 12 ст. 396 НК РФ).
На самом деле

Привлечение к ответственности является неправомерным. Поскольку согласно названной норме ответственность наступает за несообщение или несвоевременное сообщение сведений, а в данном случае имеет место своевременное сообщение сведений о земельных участках, но не в полном объеме (отсутствовал лист "Д" "Сведения о земельных участках, в отношении которых в течение прошлого налогового периода информация не изменялась"), то в действиях администрации отсутствует состав налогового правонарушения.

Источник

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 15 декабря 2009 г. N Ф03-6774/2009.

---

Резолютивная часть постановления от 27 ноября 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 15 декабря 2009 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего: Г.А. Суминой
судей: В.М. Голикова, И.Ю. Шишовой
при участии
от администрации Партизанского городского округа - представитель не явился;
от Межрайонной инспекции ФНС России N 8 по Приморскому краю - представитель не явился;
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 8 по Приморскому краю
на решение от 13.05 ... Читать дальше »

Предельный размер по рублевым кредитам за 2008 и 2009 годы рассчитывается с учетом всех нормативов, которые действовали в отчетном периоде. Такое мнение высказала ФНС России в письме от 09.03.10 № ШС-22-3/17 (согласовано с Минфином России).

В Налоговом кодексе закреплено такое правило: предельная величина процентов по рублевым кредитам, которую можно списать на расходы, принимается равной ставке ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (если нет сопоставимых обязательств, либо плательщик сам выбрал такой вариант учета (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ)). Но действие этой нормы неоднократно приостанавливалось. Так, в отношении процентов, начисленных с 1 сентября 2008 года по 31 июля 2009 года, ставку рефинансирования следовало умножать на 1,5, а с 1 августа по 31 декабря 2009 года — на 2 (ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ).

В связи с этим возникает закономерный вопрос: как считать предельные суммы процентов за III квартал 2008 года и аналогичный период 2009 года (нормативы менялись как раз в эти промежутки времени)? Можно ли использовать норматив, который действовал на последний месяц периода, или нужно учитывать лимиты на конец каждого месяца внутри периода? В налоговом ведомстве выбрали менее выгодный вариант расчета предельной величины процентов в каждом месяце квартала. А именно: умножать ставку ЦБ РФ, установленную на последний день квартала, на норматив, которые ... Читать дальше »

Вопрос: О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете для целей налога на прибыль.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 9 марта 2010 г. N ШС-22-3/17

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов в дополнение к Письму ФНС России от 10.06.2009 N ШС-17-3/110 направляет для использования в работе пример расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам с использованием ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (с Минфином России согласовано).

Пример. В III квартале 2008 г. организация имела долговое обязательство в размере 10 000 000 руб. с уплатой процентов в размере 18% годовых.
Соответственно, сумма начисленных процентов по договору в III квартале составила:
- за июль 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 31 день);
- за август 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 31 день);
- за сентябрь 147 945,20 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 30 дней).
В целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2008 г. организация по III кварталу имеет право учесть всего 341 150,68 руб., в том числе:
- за июль 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,1 : 365 дней x 31 день);
- за август 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,1 : 365 дней x 31 день);
- за сентябрь 135 616,44 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 7,5 : 365 дней x 30 дней),
где 11% - ставк ... Читать дальше »

Гражданин приобрел квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком и впоследствии получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Сможет ли ребенок в будущем при покупке собственного жилья получить налоговый вычет? В Минфине считают, что сможет (письмо от 15.03.10 № 03-04-05/9-101).

Чиновники ссылаются на постановление Конституционного суда от 13.03.08 № 5-П. В пункте 2 резолютивной части этого документа сказано, что если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета. В Минфине считают, что поскольку в данном случае вычет получает именно родитель, то ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в будущем при приобретении собственного жилья.

Источник: БухОнлайн.ру

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/9-101

Вопрос: При обращении в Межрайонную ИФНС России для получения налогового вычета на меня и моего ребенка в соответствии с постановлением Конституционного суда при приобретении в долевую собственность квартиры сотрудник инспекции устно уведомил меня, что ребенок при самостоятельном приобретении квартиры в будущем уже не сможет воспользоваться таким вычетом. Прав ли сотрудник инспекции? Ведь вычет будет предоставлен мне как налогоплательщику, а не моему ребенку, к тому же у несовершеннолетнего ребенка в настоящее время нет своих доходов, получается что ребенку налоговый вычет будет предоставлен в счет будущих доходов?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
Повторное предоставление налогоплательщику ... Читать дальше »

Организация создала обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама. Начиная с налогового периода, в котором образован филиал, компания вправе уплачивать налог на прибыль и отчитываться по нему через ответственное подразделение. Таковым может быть и головной офис. Об этом способе перечисления налога необходимо предварительно уведомить налоговиков (письмо Минфина России 25.01.10 № 03-03-06/1/22).

Как известно, налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, вправе выбрать одно из них (ответственное), и через него платить налог на прибыль за все подразделения. О своем выборе нужно сообщить налоговикам до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором изменится способ уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Если же в одном субъекте РФ расположены не только обособленные подразделения компании, но и головной офис, то именно он может платить налог на прибыль за все эти подразделения (письмо Минфина России от 24.11.05 № 03-03-02/132). Нужно ли в этом случае уведомлять налоговиков о выбранном способе уплаты налога? Чтобы ответить на этот вопрос, специалисты Минфина сослались на уже упомянутую статью 288 Налогового кодекса РФ. В ней предусмотрено, что уведомления представляются, если меняется порядок уплаты налога, число структурных подразделений на территории РФ, либо происходят другие ... Читать дальше »

Вопрос: В 2008 г. организацией (ООО) было создано обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположено само ООО.
Имеет ли право ООО выбрать в качестве подразделения, ответственного за перечисление налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, головную организацию в том налоговом периоде, в котором было создано обособленное подразделение, и производить через него уплату налога на прибыль или ООО обязано до начала следующего налогового периода уплачивать налог на прибыль через каждое обособленное подразделение?
Обязано ли ООО ежегодно уведомлять налоговые органы о том, что налог на прибыль будет уплачиваться через головную организацию в следующем налоговом периоде, в случае если ранее соответствующие уведомления уже подавались в налоговые органы?
Необходимо ли подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в случае, если налог на прибыль перечисляется только через головную организацию?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 января 2010 г. N 03-03-06/1/22

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, и сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть б ... Читать дальше »

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк «платежки» на перечисление платежа, если на счете плательщика есть достаточно средств (п. 3 ст. 45 НК РФ). Но это правило распространяется только на добросовестных налогоплательщиков. ФАС Западно-Сибирского округа назвал обстоятельства, которые могут свидетельствовать о том, что компания поступила недобросовестно (постановление от 10.02.10 № А75-3067/2009).

Суд рассмотрел следующий спор. Организация направила в банк поручение на перечисление НДС. Поскольку на тот момент на ее расчетном счете было достаточно средств, она решила, что современно исполнила свои налоговые обязательства. Однако через некоторое время от налоговиков пришло требование об уплате недоимки по НДС. Оказалось, что налог не поступил в бюджет из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.

Поскольку компания не стала добровольно исполнять указанное требование, инспекция приостановила операции по счетам плательщика. Организация оспорила это решение, сославшись на положение пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денег, если на счете плательщика имеется необходимая сумма. Эти условия были соблюдены. Однако суд поддержал налоговиков.

Разбирая этот спор, ФАС учел определение Конституционного суда РФ от 25.07.01 № 138-О и постановление Президиума ВАС РФ от 18.09.01 № 9408/00 ... Читать дальше »