Некоммерческая организация может сама определить, по каким расходам формировать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности. Главное, чтобы в отношении одних и тех же расходов не формировалось два резерва. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 31.05.12 № 03-03-06/4/56.

С 1 января 2012 года некоммерческие организации, за исключением госкорпораций, госкомпаний и объединений юрлиц, получили право формировать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности ( ст. 267.3 НК РФ введена Федеральным законом от 18.07.11 № 235-ФЗ). Но поскольку законодатель не конкретизировал перечень расходов, в отношении которых можно формировать такой резерв, некоммерческая организация вправе самостоятельно определить в учетной политике виды расходов, которые будут списываться за счет данного резерва.

Причем к таким расходам могут относиться и расходы, в отношении которых Налоговым кодексом предусмотрено формирование других резервов (например, резерва по сомнительным долгам, резерва на ремонт основных средств, резерва на оплату отпусков).

В то же время автор ... Читать дальше »

Обнародован проект приказа, утверждающего формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства.

Малый бизнес получит специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Проект соответствующего приказа обнародовало Министерство финансов. Документ вносит изменения в приказ от 2 июля 2010 г. № 66н. Новшества призваны упростить отчетность для отдельных категорий организаций.

В частности, в приказе появится следующая норма:

Также к правовому акту прилагаются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства.

Проект предусматривает, что приказ вступит в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Напомним, согласно закону о бухучете, все органи ... Читать дальше »

Со следующего года получит динамичный толчок развития бухгалтерский учет, что связано с новым отношением к принципам МСФО, а не с конкретной датой -1 января 2013 г. (вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учете). Просто направленность на МСФО теперь формализована в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Поэтому организации будут вынуждены поменять свои подходы и к учетной политике, и к практике бухгалтерского учета.
Сегодня сложилась такая ситуация, что практика значительно отстает от требований действующих ПБУ. Поэтому все последние изменения в ПБУ нацелены не столько на создание новых правил, сколько на то, чтобы заставить работать уже существующие нормы.

Какие задачи должны решить организации в течение нынешнего года, чтобы подготовиться к работе в условиях действия нового закона? Могут ли они самостоятельно принять решение о составлении бухгалтерской отчетности на основе МСФО? Какие нормативные документы планируется принять в ближайшее время?

Один из объектов основных средств организации находится на реконструкции, срок которой составляет свыше 12 месяцев. При этом данный объект не выводится из эксплуатации. Должна ли организация прекратить начисление амортизации по такому имуществу? Да, должна, считают в Минфине России. Разъяснения — в письме от 01.06.12 № 03-03-06/1/288.

Чиновники ссылаются на пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса. В нем сказано, что основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества.

То есть определяющим признаком является срок проведения модернизации или реконструкции объекта основных средств. Если этот срок составляет свыше 12 месяцев, то объект исключается из состава амортизируемого имущества вне зависимости от факта использования его в предпринимательской деятельности.

Также напомним, что, по мнению некоторых арбитражных судов, начисление амортизации не прекращается на время временного простоя (см. «Во время простоя основных средств начисление амортизации не прекращается»).

При составлении перечня прямых расходов для целей налогового учета можно использовать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, применяемый в бухгалтерском учете. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 30.05.12 № 03-03-06/1/283.

Как известно, расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Так установлено в пункте 1 статьи 318 НК РФ. В этой же норме законодатели назвали расходы, которые можно признать прямыми. Например, к ним относятся материальные затраты и затраты на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов; расходы на оплату труда и на уплату страховых взносов; суммы амортизации, начисленной на основные средства. В то же время организация вправе установить свой перечень прямых расходов, отличный от приведенного в статье 318 НК РФ, закрепив этот перечень в учетной политике.

Во многих случаях выгоднее отнести те или иные затраты к косвенным расходам. Ведь прямые расходы учитываются в целях расчета налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. В то время как косвенные расходы включаются в расходы текущего периода в полном объеме. Однако чиновники предупреждают: распределение расходов на прямые ... Читать дальше »

Организация заключила государственный контракт с государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по данному контракту были исполнены с нарушением срока и в неполном объеме. В связи с этим организация выплатила госучреждению оговоренную сумму неустойки. Можно ли эти средства учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Да, можно, полагают в Минфине России (письмо от 25.05.12 № 03-03-06/1/272).

Чиновники считают, что организация может воспользоваться положениями подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. В нем оговорено, что расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба учитываются в составе внереализационных расходов.

Что представляет собой неустойка? Это, как гласит статья 330 Гражданского кодекса, определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. По ... Читать дальше »

Сведения о доходах физических лиц (справки по форме 2-НДФЛ) в отношении работников головной организации нужно представлять в налоговый орган по месту учета головной организации, а в отношении работников обособленных подразделений — по месту учета соответствующего обособленного подразделения. Об этом заявила ФНС России в письме от 30.05.12 № ЕД-4-3/8816@.

Аргументы у налоговиков точно такие же, как и в письме Минфина России от 23.03.12 № 03-04-08/8-58. Чиновники полагают, что обязанность организации по перечислению НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения должна корреспондировать с обязанностью представления сведений о доходах работников. Иными словами, если перечислять налог нужно по местонахождению филиала, то и сдавать справки следует в налоговую инспекцию по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Если компания оплачивала обучение сотрудника, а сотрудник, не проработав определенный договором срок, увольняется, не имея на то уважительных причин, то он должен компенсировать плату за обучение пропорционально неотработанному времени. Требовать с работника компенсации всей суммы, потраченной на его обучение, нельзя. Об этом Роструд предупредил работодателей в письме от 13.04.12 № 549-6-1.

Трудовой кодекс разрешает взыскать с работника часть затрат на его обучение в том случае, если работник увольняется без уважительных причин до окончания срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя. В статье 249 ТК РФ сказано, что сумма компенсации исчисляется пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

В связи с такой формулировкой возникает вопрос: что означает оговорка «если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении»? Можно ли в договоре или соглашении предусмотреть, что уволившийся работник должен компенсировать всю сумму, потраченную на его обучение? Нет, так делать нельзя.

Специалисты Роструда разъяснили, что условие о ... Читать дальше »

Российская организация оказывает иностранной компании услуги по расчету заработной платы. Облагаются ли такие услуги НДС, при условии, что иностранный контрагент не имеет представительства в РФ? Нет, не облагаются, считают в Минфине России. Разъяснения по данному вопросу приведены в письме от 16.04.12 № 03-07-08/106.

Авторы письма напоминают, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Об этом сказано в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.

Порядок определения места реализации работ или услуг определен в статье 148 НК РФ. В частности, из подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ следует, что территория Российской Федерации не признается местом реализации бухгалтерских и консультационных услуг, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории РФ. На этом основании бухгалтерские услуги, оказываемые российской организацией иностранному контрагенту, не зарегистрированному на территории РФ, не являются объектом налогообложения по НДС.

В комментируемом письме чиновники финансового ведомства также отметил ... Читать дальше »

В договоре об отчуждении исключительных прав или лицензионном договоре необходимо прописать порядок перехода соответствующих прав на программное обеспечение от правообладателя к приобретателю. Если такой порядок не предусматривает наличие акта приемки-передачи, то и составлять этот акт для учета расходов не надо. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 04.05.12 № 03-03-06/1/226.

Чиновники напомнили, что на основании статьи 1233 Гражданского кодекса правообладатель может распорядиться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону способом. В частности, он может передать это право по другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставить другому лицу право использовать результат интеллектуальной деятельности в установленных договором пределах (лицензионный договор). Основные положения данных договоров предусмотрены в статьях 1234 и 1235 ГК РФ.

Из содержания этих норм, в частности, следует, что в договоре об отчуждении исключительных прав или лицензионном договоре необходимо предусмотреть порядок перехода соот ... Читать дальше »