Незаконно принятые решения налоговых органов можно с успехом оспорить.

 

Как правило, большинство налоговых проверок заканчивается выявлением нарушений и доначислением налогов. Однако налоговые органы при проведении проверок нередко допускают нарушения. В ходе проверок зачастую не соблюдаются сроки, неверно оформляются решения о проведении проверки или заключительные документы (акт выездной налоговой проверки и решение по ее результатам). 

Если проверка была проведена с нарушением законодательства, то решение налогового органа можно оспорить. В первую очередь свое несогласие с результатами проверки организация должна обжаловать в вышестоящем налоговом органе для того, чтобы отстоять свои интеНезаконно принятые решения налоговых органов можно с успехом оспорить. ресы, компании придется обратиться в арбитражный суд. 

Наиболее часто встречающиеся нарушения можно разделить на несколько групп. Рассмотрим, на что стоит обратить внимание. 

Порядок оформления документов налоговыми органами 

Нарушения в составлении решения о проведении выездной налоговой проверки может являться основанием о признании его недействительным (форма такого решения утверждена приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ3-06/892@). Например, если по результатам проверки налоговый орган доначислил налог, который не был указан в решении о проведении выездной налоговой проверки, та ... Читать дальше »

 Установлены четкие сроки перерегистрации обществ, однако возникли вопросы относительно самой процедуры.
 
 Регистрация изменений: как привести документы в соответствие с новым Законом 

С 01.07.2009 в силу вступили изменения в Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), утвержденные Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ (далее – Закон № 312-ФЗ). Установлены четкие сроки перерегистрации обществ, однако возникли вопросы относительно самой процедуры. 

Статьей 5 Закона № 312-ФЗ установлены четкие сроки перерегистрации обществ – до 01.01.2010 года. Однако относительно процедуры перерегистрации у многих предпринимателей возникли вопросы, которые требуют разъяснений. 

Как следует из норм ст. 5 Закона № 312-ФЗ, уставы обществ должны быть приведены в соответствие с новым Законом об обществах с ограниченной ответственностью. Такое приведение в соответствие, прежде всего, сопряжено с внесением изменений в устав. 

В соответствии с п. 4 ст. 12 Закона № 14-ФЗ изменения в устав общества вносятся по решению общего собрания участников общества и подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном ст. 13 Закона № 14-ФЗ, для регистрации общества. Только с момента госрегистрации внесенные в устав изменения приобретают силу для третьих лиц. 

Ранее было установлено, что для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в ре ... Читать дальше »

2 сентября 2009

В федеральной налоговой службе напомнили об увеличении со следующего года предельной величины доходов, позволяющей применять УСН (письмо от 31.08.09 № ШС-22-3/672).
 

Итак, с 2010 года на УСН смогут перейти компании и предприниматели, чьи доходы по итогам девяти месяцев 2009 года не превысили 45 млн. рублей. Такое правило закреплено пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ. А уйти с «упрощенки» придется тем налогоплательщикам, чей доход по итогам отчетного (налогового) периода окажется больше 60 млн. рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). 

Отметим, что новый лимит будет действовать всего три года, а затем вновь станет таким, каким был с начала текущего 2009 года. Подробнее о новых лимитах — материал «Госдума приняла закон, устанавливающий новые правила для применения «упрощенки».

Если инспекторы приглашают налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки при помощи телефонограммы, у них должно быть документальное подтверждение того, что она была направлена. А именно — данные о должности и инициалах специалиста, который ее отправил. В противном случае решение о доначислениях можно успешно обжаловать в суде. Пример такого обжалования — в постановлении ФАС Поволжского округа от 23.07.09 № А65-11151/2008.
 

Дело было так. По словам налоговиков, они пригласили налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки при помощи телефонограммы. Поскольку тот в назначенное время не явился и возражения не представил, материалы ревизии рассмотрели в его отсутствие. В итоге предпринимателю был доначислен НДФЛ, а также выписан штраф по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса (общая сумма доначислений составила более 2 млн. рублей). 

Однако суд признал решение недействительным, указав, что инспекция нарушила процедуру рассмотрения материалов проверки. Нарушение выразилось в неправильном оформлении телефонограммы. Так, документ не содержал сведений о телефоне ИФНС, с которого отправлена телефонограмма и сотруднике, его отправившем. То есть инспекция не доказала, что должным образом известила налогоплательщика о времени рассмотрения материалов проверки. А поскольку предприниматель был лишен возможности представить возражения, решение инспекции о доначислении НДФЛ подлежит отмене согласно пункту 14 статьи 101 Налогового кодекса. Такой вывод подтверж ... Читать дальше »

Начиная со следующего года ЕСН отменяется, а организации будут уплачивать страховые взносы напрямую в фонды (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). О том, с какими проблемами могут столкнуться бухгалтеры в свете новых правил, рассуждают специалист из Минфина, служащий ФСС и работник финансовой службы компании.
 

Любовь КОТОВА:

– Страховые взносы необходимо будет уплачивать в четыре внебюджетных фонда: ПФР, ФСС России, территориальный и федеральный ФОМС. Уплату страховых взносов будет регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который начнет действовать с 2010 года.

На следующий год установлены ставки:

– 20 процентов – взносы в ПФР;

– 2,9 процента – взносы в ФСС России;

– 1,1 процента – взносы в федеральный ФОМС;

– 2 процента – в территориальный ФОМС.

Таким образом, в 2010 году налоговая нагрузка останется прежней – 26 процентов. А вот с 2011 года она существенно возрастет – до 34 процентов.

 

Иван МОРОЗОВ:

– Очень «приятное» известие… Например, для нашей компании увеличение общей ставки до 34 процентов – это непосильная налоговая ноша. При этом о снижении других налогов пока не слышно.

Но, как говорится, еще не вечер, ведь увеличенная ставка будет действовать с 2011 года. Может, законодатели еще подумают о снижении налогов. А пока меня волнует приближающийся 2010 год. Причем я жду его с ужасом. ЕСН не самый легкий налог и всегда вызывал массу проблем, а учитывая, ч ... Читать дальше »

Сумму прощенной дебиторской задолженности организация не может учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом в очередной раз заявил Минфин России в письме от 21.08.09 № 03-03-06/1/541.

Письмо является ответом на частный запрос одной из организаций. Ситуация развивалась следующим образом. Организация поставила товар контрагенту. Тот оплатить поставку отказался. Последовало судебное разбирательство, по итогам которого стороны подписали мировое соглашение о прощении части долга. У продавца возник логичный вопрос: можно отнести часть прощенной «дебиторки» на расходы?
Минфин считает, что это невозможно: прощенный долг не является обоснованной затратой организации-продавца. А именно такие затраты (экономически обоснованные и документально подтвержденные) можно списать в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отметим, что Минфин уже высказывался по данной проблеме в письмах от 09.04.07 № 03-03-06/2/66, от 24.07.07 № 03-03-06/1/519. Чиновники указали, что расходы на покрытие ущерба, которые организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не сделала этого, не могут признаваться экономически обоснованными.

Предприниматель или организация ведут розничную торговлю в помещении, которое разделено на две части. В одной части — склад (6 кв. м), в другой осуществляется торговля — там установлена ККТ и выставлен товар (13 кв. м). Правомерно ли будет в этом случае использовать физический показатель «торговое место»? Нет, отвечают специалисты Минфина. По их мнению, в описанной ситуации необходимо применять другой показатель — площадь торгового места (письмо от 10.08.09 № 03-11-09/274).

Чиновники напоминают, что при торговле через объекты без торговых залов и объекты нестационарной розничной сети применяется какой-либо из двух физических показателей базовой доходности — «торговое место» и «площадь торгового места (в квадратных метрах)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Первый показатель используется, если площадь места не превышает 5 кв. м, второй — при превышении данного лимита. Специалисты Минфина указывают: в описанной ситуации необходимо использовать показатель «площадь торгового места». Причем, в данную площадь необходимо включить площадь склада, так как Налоговый кодекс не предусматривает уменьшение площади торгового места на площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Если товар перевозит поставщик или покупатель, а не привлеченная кем-то из них автотранспортная организация, то покупатель может списать расходы на покупку партии товара и поставить к вычету НДС по этой партии без товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т. Подтвердить расходы можно товарными накладными по форме № ТОРГ-12. Об этом сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 18.08.09 № ШС-20-3/1195.

Речь идет о распространенной ситуации. Организация приобретает товар, который в дальнейшем доставляется ему без участия стороннего перевозчика (то есть силами продавца или покупателя). Нередко налоговики на местах заявляют, что затраты на покупку товаров можно включить в расходы лишь при наличии ТТН. В противном случае чиновники снимают расходы. На этом же основании ревизоры отказывают в вычетах по НДС.

Федеральная налоговая служба с таким подходом инспекций не согласна. Ведомство напомнило, что оформление товарно-транспортных накладных является обязательным только в случаях, когда товар перевозит специализированная организация. Такое правило утверждено постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78. Следовательно, при доставке товара силами поставщика или покупателя оформление ТТН обязательным не является. Документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, служит товарная н ... Читать дальше »

По законодательству, родителям, у которых есть ребенок-инвалид до 18 лет или студент дневного отделения до 24 лет, являющийся инвалидом I или II группы, предоставляется вычет по НДФЛ в двойном размере, то есть 2000 рублей. 

В случае отказа одного из родителей от получения данного налогового вычета, другой родитель вправе уменьшить свою налоговую базу на 4000 рублей. (Письмо Минфина РФ от 18.08.2009 № 03-04-05-01/639).

По итогам проведенной камеральной проверки, налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС, мотивируя это тем, что первичные документы неправильно оформлены - отсутствует расшифровка подписи в накладной, а значит, нет доказательства оприходования товара на склад. 

Суд рассмотрел дело и вынес решение в пользу организации на основании того, что отсутствие в отдельных документах некоторых реквизитов (расшифровки подписи лица, принявшего товар, наименование должностей), не препятствует признанию факта принятия на учет приобретенного товара. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 N Ф04-4436/2009(11027-А45-41)