Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
В Налоговом кодексе нет положений об освобождении зарплаты ниже прожиточного минимума от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Поэтому с таких доходов налог удерживается в общем порядке — по ставке 13 процентов. Об этом напомнило Управление ФНС России по г. Москве в недавно обнародованном письме от 24.09.09 № 20-14/3/099660@.
Налоговые «поблажки» для лиц, получающих зарплату ниже прожиточного минимума — стандартные. Это различные налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Налогового кодекса. Но о полном освобождении от НДФЛ таких доходов в Налоговом кодексе ничего не сказано.
Источник: БухОнлайн.ру
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 24 сентября 2009 г. N 20-14/3/099660@
Вопрос: Государственный служащий получает зарплату ниже прожиточного минимума. Каков порядок обложения НДФЛ заработной платы в данном случае?
Ответ:
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных в ст. ст. 218 - 221 НК
... Читать дальше »
Хозяйствующий субъект, применяющий ЕНВД и освобожденный на этом основании от применения ККТ, не обязан снять кассовый аппарат с учета в ИФНС. Такой вывод изложен в письме Минфина России от 25.01.2010 № 03-01-15/1-11.
Указанная позиция финансового ведомства объясняется тем, что в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" данная обязанность не предусмотрена. «Вмененщик» просто может перестать применять кассовую технику.
Напомним, что не все плательщики ЕНВД могут воспользоваться правом не применять ККТ.Вопрос:
Основным видом деятельности организации, уплачивающей ЕНВД, является розничная торговля фармацевтическими товарами. Организация использует ККТ, зарегистрированную в налоговом органе в установленном порядке. Вправе ли организация в случае отказа от применения ККТ снять кассовый аппарат с учета в ИФНС и расторгнуть договор на его техническое обслуживание? В каких случаях будет устанавливаться административная ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 января 2010 г. N 03-01-15/1-11
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники, снятой с учета в налоговом органе организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога на вме
... Читать дальше »
Вопрос: О возможности учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде процентов по займу, направленному налогоплательщиком на погашение задолженности по налогам и сборам.
Ответ:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 4 февраля 2010 г. N 3-2-09/15
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о возможности признания в налоговом учете процентов по займу, направленному налогоплательщиком на погашение задолженности по налогам и сборам, сообщает следующее. Согласно ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Подпунктом 2 п. 1 ст. 265 Кодекса предусмотрено, что к таким затратам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со ст. ст. 269 и 291 Кодекса). При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расхо
... Читать дальше »
Расходы на привлечение заемных средств, направленных на погашение налоговой задолженности, удовлетворяют критерию обоснованности. А значит, проценты по такому займу признаются внереализационным расходом, учитываемым при налогообложении прибыли. Такое выгодное для налогоплательщиков разъяснение дано в письме ФНС России от 04.02.10 № 3-2-09/15.
Свою позицию чиновники аргументировали следующим образом. В состав внереализационных расходов включаются, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера кредита или займа (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В то же время, исходя из общих правил, прописанных в статье 252 Налогового кодекса, при налогообложении прибыли учитываются обоснованные, документально подтвержденные расходы, которые налогоплательщик понес при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Но можно ли считать, что расходы в виде процентов по кредиту или займу, за счет которого погашается налоговая задолженность, экономически обоснованны и направлены на получение дохода? В комментируемом письме ФНС России ответила на этот вопрос утвердительно. Ведь эти выплаты нужны плательщику для того, чтобы избежать процедуры банкротства и продолжить предпринимательскую деятельность. Таким образом, проценты по кредиту, потраченному на погашение
... Читать дальше »
В течение 2008 г. НДФЛ с доходов работника - резидента РФ, полученных от источников в РФ, удерживался по ставке 13%. В декабре 2008 г. работник приобрел статус нерезидента РФ. В связи с этим организация производит перерасчет НДФЛ по ставке 30%. При этом сумма заработной платы, полученной работником за декабрь 2008 г., не позволяет удержать налог по ставке 30% в полном объеме. Организация может удержать НДФЛ с доходов работника за 2008 г. по ставке 30% только с заработной платы, которая будет получена им в 2009 г.
Работнику выплачен аванс по заработной плате за декабрь 2008 г. В этом же месяце работник увольняется. Размер выплат, доначисленных в его пользу, при увольнении в декабре 2008 г. не позволяет удержать НДФЛ в полном объеме. Вместе с тем, после подведения итогов работы в 2008 г., в феврале 2009 г. (после увольнения) работнику была начислена и выплачена премия. Удержание НДФЛ, исчисленного с аванса работника за декабрь 2008 г., будет возможно в феврале 2009 г. при выплате дохода по итогам работы за прошедший период. В результате ошибки бухгалтера с выплат в пользу работника в августе 2008 г. не был удержан НДФЛ. Справка о доходах данного работника с ошибочными данными представлена в налоговые органы. В августе 2009 г. бухгалтер обнаружил ошибку, осуществил перерасчет НДФЛ и представил уточненную справку 2-НДФЛ с указанием задолженности по
... Читать дальше »
На практике встречаются ситуации, когда налоговый агент может удержать НДФЛ с доходов, полученных работниками в налоговом периоде, только в следующем году. Нужно ли в этом случае удерживать налог, если ранее компания известила налоговиков об отсутствии такой возможности? Нет, не нужно, решили в Минфине России (письмо от 09.02.10 № 03-04-06/10-12).
По общему правилу, прописанному в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, организации, от которых физлицо получило доходы, обязаны исчислить НДФЛ, удержать и уплатить в бюджет. Налоговый агент удерживает НДФЛ непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Но возможны ситуации, когда в периоде получения дохода нет возможности удержать НДФЛ. В запросе к комментируемому письму приводятся три таких случая. Например, в течение года НДФЛ с доходов работника - резидента РФ удерживался по ставке 13 процентов. В конце года работник приобрел статус нерезидента РФ. Значит, налог необходимо пересчитать по ставке 30 процентов. Однако декабрьская зарплата работника не позволяет удержать налог в полном объеме. Такая возможность появится в следующем году.
Другой случай. В декабре работнику выплачивается аванс и в том же месяце он увольняется. Размер выплат, которые он получает при увольнении недостачен для того, чтобы удержать НД
... Читать дальше »
В ходе проверки инспекция пришла к выводу, что осуществление обществом в игорном заведении деятельности по проведению турниров и соревнований по спортивному покеру, а также деятельности по обучению спортивному покеру, при отсутствии специальной аттестации покерного клуба следует рассматривать как проведение азартных игр, а покерные столы являются объектом налогообложения налогом на игорный бизнес. Обществу доначислен налог на игорный бизнес, соответствующие пени и штрафы по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 129 НК РФ.
На самом деле
Доначисление налога, пени и штрафов является неправомерным. Игровые столы, предназначенные для проведения спортивных покерных турниров, не подлежат регистрации в качестве объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. Непредставление налоговому органу по какой-либо причине документов о прохождении покерным клубом аттестации само по себе не подтверждает факт организации и проведения на указанных столах азартных игр.
Источник
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 8 декабря 2009 г. по делу N А46-22445/2008.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 8 декабря 2009 г. по делу № А46-22445/2008
Решение налогового органа в части начисления налога на игорный бизнес признано недействительным, поскольку не доказан факт использования налогоплательщиком столов, предназначенных для проведения спортивных покерных турниров, для организа
... Читать дальше »
За несвоевременный возврат излишне уплаченного налога начисляются проценты. Это правило применяется и в том случае, если впоследствии налогоплательщик соглашается на зачет данной переплаты в счет текущих налоговых платежей. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 04.02.10 № А56-18493/2009.
Суть конфликта такова. В ноябре 2008 года компания подала в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль (переплата 2, 2 млн. руб. образовалась в связи с уплатой авансовых платежей). Инспекция приняла решение о возврате, но в установленный срок данную сумму на счет компании не перечислила. С 1 января 2009 года организация сменила инспекцию. Новая ИФНС зачла указанную переплату в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2009 года и ежемесячного платежа по этому налогу за II квартал. Зачет был произведен в конце апреля 2009 года по заявлению компании.
Тем не менее, организация обратилась в суд, потребовав выплатить ей проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога. Арбитражный суд первой инстанции удовлетворил заявление компании, и ФАС поддержал это решение. Арбитры обратили внимание на следующее. Налоговики обязаны ввернуть сумму излишне уплаченного налога в течение месяца со дня получения от налогоплательщика заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если этот срок нарушен, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ). Заявление налогоплательщика об изменении спос
... Читать дальше »
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/92
Вопрос: В связи с юбилеем предприятия принято решение выплатить премию за долгий и успешный труд заслуженным работникам, которые проработали более 15 лет. Соответственно, такая премия связана с производствпремииом, так как стимулирует работников на дальнейший успешный труд. Размер премии зависит от сложности (интенсивности, напряженности) работы и продолжительности трудового стажа. Выплата таких премий предусмотрена положением о премировании и трудовыми договорами работников. Просим разъяснить: можно ли учесть данную премию при исчислении налога на прибыль, руководствуясь статьей 252 и 255 НК РФ? Необходимо ли облагать данные выплаты страховыми взносами во внебюджетные фонды?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу, относящемуся к своей компетенции, и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законод
... Читать дальше »
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть премии, выплаченные на основании положения о премировании, при условии, что соответствующая отсылка есть в трудовых договорах с работниками. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 26.02.10 № 03-03-06/1/92.
Чиновники напомнили, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам (в том числе и стимулирующие начисления, надбавки, компенсации, премии и т. п.), предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Это правило закреплено в статье 255 Налогового кодекса. То есть при налогообложении прибыли учитываются только те премии (за исключением предусмотренных законодательно), которые прописаны в трудовом и (или) коллективном договоре с работниками.
Однако в Минфине считают, что в трудовых договорах не обязательно перечислять все виды премий, которые положены работнику (тем более что премирование различных категорий работников может осуществляться по-разному, в зависимости от тех или иных показателей). Взамен этого можно составить отдельное положение о премировании, а в трудовых договорах дать на него отсылку. Это будет достаточным условием для учета премий при налогообложении прибыли.
Главная 
