Минфин России опубликовал на своем сайте (www. minfin.ru) список банков (документ в формате pdf ), которые вправе выдать налогоплательщикам гарантии, необходимые для ускоренного возмещения НДС. По данным чиновников, сегодня необходимым требованиям удовлетворяют 195 кредитных учреждений из 28 регионов. 


Напомним, что начиная с отчетности за I квартал 2010 года, будет действовать заявительный порядок возмещения НДС, благодаря которому можно вернуть (зачесть) налог задолго до окончания камеральной проверки декларации (ст. 176.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ).

Налогоплательщики (не являющиеся крупнейшими*) смогут воспользоваться новым порядок только при условии, что вместе с декларацией по НДС представят в инспекцию банковскую гарантию. Эта гарантия должна содержать обязательство банка уплатить за компанию НДС в случае, если по итогам камеральной проверки налоговики отменят (полностью или частично) решение о возмещении суммы налога, принятое в ускоренном порядке. Срок действия такой гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации. А сумма гарантии не должна быть меньше суммы налога, заявленной к возмещению.
Однако, выдавать такие гарантии могут только те банки, которые соответствуют требованиям, перечисленным в пункте 4 статьи 176.1 НК РФ:

1) имеют лицензию на осущест ... Читать дальше »

Безнадежная дебиторская задолженность списывается после внесения записи в ЕГРЮЛ о завершении ликвидации организации-должника  

Один из контрагентов – должников организации был ликвидирован в 2009 году, о чем была внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). В 2010 году организация получила выписку из реестра о ликвидации контрагента. В каком периоде можно списать в расходы безнадежную задолженность? В Минфине считают, что оставшуюся дебиторскую задолженность можно учесть в 2009 году (письмо от 02.03.10 № 03-03-06/1/100).

Чиновники напоминают, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, которые невозможно взыскать в связи с ликвидацией должника. Об этом сказано в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса. В то же время ликвидация юридического лица считается завершенной, после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Получается, что безнадежный долг может быть учтен в расходах для целей налогообложения прибыли после внесения записи в ЕГРЮЛ о завершении ликвидации организации. То есть в рассматриваемой ситуации — в 2009 году.


Источник: БухОнлайн.ру

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 марта 2010 г. N 03-03-06/1/100
Об учете в целях налогообложения прибыли безнадежных долгов в случае ликвидации организации-дебитора

Вопрос: Организация-дебитор ликвидирована 30.12.09 года, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.
Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная налоговым органом, датирована 12.01.2010 г.
С целью правильного исчисления налога на прибыль просим Вас разъяснить:
В каком периоде списывать данную дебиторскую задолженность: в 2009 году или в 2010 году?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 19.01.10 г. N 274-04 по вопросу списания дебиторской задолженности и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Пунктом 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством ... Читать дальше »

Для получения сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и (или) ЕГРИП с использованием сети Интернет юридическим, физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, необходимо направить в Федеральную налоговую службу, по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23:

- Заявку на предоставление в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с использованием сети Интернет по Приложению № 1 к Порядку;

- оригинал документа, подтверждающего оплату предоставления сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и (или) ЕГРИП (оригинал платежного поручения, имеющий прямоугольный синий штамп банка с пометкой «Оплачено», «Проведено» либо «Принято»).

Размер платы за предоставление открытых и общедоступных сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, в электронном виде, указанный в пункте 2 Порядка, определен пунктом 24 Правил ведения ЕГРЮЛ и пунктом 32 Правил ведения ЕГРИП и составляет:

- за годовое абонентское обслуживание одного рабочего места одного реестра (ЕГРЮЛ или ЕГРИП) - 150 тысяч рублей (НДС не облагается в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);

- за однократное предоставление открытых сведений в полном объеме одного реестра (ЕГРЮЛ или ЕГРИП) - 50 тысяч рублей (НДС не облагается в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);

- за однократное предоставление открытых обновленных сведений (в случае обновления уже полученных Открытых ... Читать дальше »

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 октября 2009 г. N 20-14/2/113425@

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет перевозку грузов с помощью экскаватора-погрузчика. Вправе ли он применять УСН на основе патента?

Ответ:

Индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему на основе патента при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ.
Законом г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" разрешено на территории г. Москвы применять упрощенную систему на основе патента и установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
На основании п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту его постановки на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы на основе патент ... Читать дальше »

Индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента в отношении автотранспортных услуг. Но с одной оговоркой: для оказания таких услуг должен использоваться обычный транспорт — легковые, грузовые автомобили, автобусы и т. п. Использование всякой узкоспециализированной и экзотичной техники станет препятствием для перехода на этот режим налогообложения. Об этом предупреждает Управление ФНС России по г. Москве (письмо от 28.10.09 № 20-14/2/113425@).

Налоговики советуют руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94*. Если в разделе «Средства транспортные» данного классификатора не упомянут вид транспорта, используемого предпринимателем для оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров, то данный вид услуг перевести на патентную «упрощенку» нельзя. Этот вывод относится, например, к перевозке грузов с помощью экскаватора погрузчика — именно он фигурировал в запросе, на который отвечали столичные налоговики.


* Утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359.

Источник: БухОнлайн.ру

У налоговиков нет права продлевать срок, отведенный им на принятие решения о возврате переплаты по налогу, на том основании, что они назначили или проводят в отношении компании выездную проверку. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 08.02.10 № А32-27794/2009-4/470.

Спор возник вот по какому поводу. Компания на «упрощенке» подала уточненную декларацию по единому налогу за 2008 год. Из отчета следовало, что у организации образовалась переплата по данному налогу (рассчитанная за год сумма налога оказалась меньше, чем сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года). Поскольку у компании не было задолженности по другим налогам, а также пеням и штрафам (это подтверждалось актом сверки), она обратилась в инспекцию с заявление о возврате излишне уплаченного единого налога.

Однако налоговики отказались вернуть заявленную сумму, сославшись на проверку уточненной декларации. Инспекторы утверждали, что не должны возвращать переплату, поскольку по результатам «камералки» декларации включили плательщика в план выездных налоговых проверок. Соответствующее уведомление было направлено в адрес компании.

К счастью, суды с такой позицией не согласились. Арбитры отметили, что срок принятия решения о возврате переплаты четко регламентирован в статье 78 Налогового кодекса РФ. Он составляет 10 дней с момента подачи заявления о возврате. А если проводится камеральная проверка декларации по соответствующему периоду, то не ранее ... Читать дальше »

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 30 ноября 2009 г. N 17-15/126038

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель при получении оплаты за оказанные услуги применять самостоятельно изготовленные на компьютере и принтере бланки строгой отчетности?

Ответ:

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).
В Положении установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе самостоятельно разрабатывать и применять документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. Документы (квитанции, билеты, талоны и другие документы) оформляются на бланках строгой отчетности, в которых в обязательном порядке должны содержаться реквизиты, установленные в п. 3 Положения.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе указывать в документе дополнительные реквизиты, характеризующие специфику оказываемой услуги.
На основании п. 4 Положения бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.
Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе (сокращенное наименование, ИНН налогоп ... Читать дальше »

При денежных расчетах с гражданами за оказанные услуги, организации и предприниматели, вместо чека ККТ могут выдавать бланки строгой отчетности. Такие бланки можно изготовить самостоятельно. Однако для этого нельзя использовать компьютер и принтер. Об этом предупреждает Управление ФНС России по г. Москве в недавно опубликованном письме от 30.11.09 № 17-15/126038.

Чиновники ссылаются на Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники* (далее — Положение). В пункте 4 этого документа говорится о том, что бланк можно изготовить либо типографским способом, либо с помощью специальной автоматизированной системы (по сути это некий аналог ККТ).

При этом изготовленный типографским способом бланк должен содержать сведения об изготовителе (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж). А автоматизированная система должна отвечать двум условиям:
- иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
- при заполнении бланка документа и выпуске документа сохранять уникальный номер и серию бланка.

Налоговики считают, что бланки, изготовленные на компьютере и распечатанные на принтере, не удовлетворяют условиям, перечи ... Читать дальше »

Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2010 г. N 03-03-07/5



Вопрос: Организация относится к предприятиям нефтегазодобывающей промышленности. В процессе своей производственной деятельности организация приобретает по договорам купли-продажи насосно-компрессорные трубы (в метрах и штуках), насосные штанги (в метрах и штуках) и штанговые насосы (в штуках) (далее - оборудование). Указанное оборудование используется для комплектации подвески, необходимой для осуществления технологического процесса по добыче нефти, при этом срок полезного использования оборудования составляет более 12 месяцев, а суммарная стоимость подвески - более 20 000 руб.В процессе эксплуатации скважин осуществляется их исследование в целях контроля технического состояния эксплуатационной колонны (подвески), работы оборудования, проверки соответствия параметров работы скважин установленному технологическому режиму, получения информации, необходимой для оптимизации технологического режима. При исследовании скважин: а) проверяется техническое состояние скважины и установленного оборудования (герметичность цементного камня, обсадной колонны и насосно-компрессорных труб, состояние призабойной зоны пласта, загрязненность ствола скважины, подача насосов, работа установленных на глубине клапанов и других устройств); б) проверяется соответствие параметров работы установленного оборудования добывным возможностям скважин и заданному технологическому режиму; в) оценивается надежность и работоспособность узлов обор ... Читать дальше »