Предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, могут лишиться этого права, если их выручка превысит определенный предел. В этом случае они обязаны заплатить НДС со всех товаров, проданных с месяца утраты права на освобождения. В письме Минфина России от 06.05.10 № 03-07-14/32 разъяснено, какую ставку налога нужно будет применить.
Напомним, что предприниматели не платят НДС, если за три предшествующих календарных месяца подряд сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Но налогоплательщик может и лишиться этого права, если в течение трех календарных месяцев выручка от реализации товаров превысит 2 млн. рублей. В этом случае предприниматель утрачивает право на освобождение от уплаты НДС начиная с месяца, в котором произошло данное событие (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этого месяца он должен платить НДС по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг).

В комментируемом письме чиновники разъяснили, что сумма налога в этом случае будет определяться по ставке 18 процентов с товаров, реализованных с момента утраты права на освобождение. Свою позицию они обосновали следующим образом. Налоговый кодекс не содержит особенностей определения налоговой базы при реализации товаров за месяц, в котором выручка превысила установленное ограничение. Возможность применения расчетной ставки в отношении товаров, проданных в указанном месяце, в статье 164 НК РФ не предусмотрена. Следовательно, баз ... Читать дальше »

Ситуация

Установив неправильное исчисление предпринимателем авансовых платежей по НДФЛ, налоговый орган выставил требование об уплате налога. В связи с его неисполнением в добровольном порядке налоговым органом принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Принудительное взыскание с предпринимателя авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих уплате в течение отчетного периода, является неправомерным. Данные авансовые платежи нельзя расценивать в качестве налога. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ. Между тем законодательство о налогах и сборах не содержит норм, дающих право инспекции в принудительном порядке взыскивать с предпринимателя суммы авансовых платежей по этому налогу, рассчитанных на основании предполагаемого дохода.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 22 апреля 2010 г. по делу N А65-26 ... Читать дальше »

Ситуация

Установив неправильное исчисление предпринимателем авансовых платежей по НДФЛ, налоговый орган выставил требование об уплате налога. В связи с его неисполнением в добровольном порядке налоговым органом принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Принудительное взыскание с предпринимателя авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих уплате в течение отчетного периода, является неправомерным. Данные авансовые платежи нельзя расценивать в качестве налога. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ. Между тем законодательство о налогах и сборах не содержит норм, дающих право инспекции в принудительном порядке взыскивать с предпринимателя суммы авансовых платежей по этому налогу, рассчитанных на основании предполагаемого дохода.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 22 апреля 2010 г. по делу N А65-26 ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба наконец-то выпустила разъяснения, которые помогут организациям, распределяющим (получающим) дивиденды разобраться с расчетом налога на прибыль и заполнением декларации (письмо ФНС России от 10.06.10 № ШС-37-3/3881). Разъяснения связаны с тем, что с 2010 года изменились правила расчета налога и заполнения декларации в случае получения дивидендов. Понятно, что многие организации уже самостоятельно изучили и применили на практике эти поправки. Публикуемая статья поможет им проверить свои расчеты и при необходимости исправить ошибки, подготовив уточенную декларацию по налогу на прибыль. А тех, кому получение дивидендов только предстоит, статья предостережет от ошибок.

Покажем изменения на примере. За основу мы взяли числовой пример, приведенный в новом письме ФНС России, изменив для удобства восприятия некоторые цифры и даты.

26 марта 2010 года на общем собрании акционеров ОАО «Сигма» было принято решение выплатить дивиденды акционерам в размере 1 000 000 руб. Распределение уставного капитала ОАО «Сигма» между акционерами и причитающихся им дивидендов покажем в таблице.
Сведения о долях в уставном капитале и дивидендах, выплачиваемых ОАО «Сигма» в 2010 годуАкционер Статус акционера Доля в уставном капитале Сумма дивидендов, подлежащая выплате (руб.)
Олег Лауринайтис, гражданин Литвы нерезидент 4% 40 000 (1 000 000 руб. х 4%)
Иван Смирнов, гражданин России резидент 18% 180 000 (1 000 000 руб. х 18%)
Публично-правовая организа ... Читать дальше »

Плательщик единого налога по УСН, выбравший объект «доходы минус расходы», вправе уменьшать полученные доходы на расходы по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но здесь возникает вопрос: нужно ли дожидаться, когда покупатель оплатит товары, чтобы списать данные расходы? На этой неделе Президиум ВАС РФ вынес постановление (его реквизиты пока неизвестны), в котором содержится ответ на данный вопрос. Позиция высшей арбитражной инстанции порадует «упрощенцев»: для списания расходов достаточно факта передачи товаров покупателю.

До сих пор налоговики считали, что условие об оплате покупателем товаров является обязательным для списания расходов на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. То есть «упрощенец» вправе отнести на расходы не все свои затраты, связанные с приобретением товаров для перепродажи, а только ту часть, которая соответствует доле оплаченного покупателем товара. Этот вывод красноярские налоговики применили в споре, который в итоге стал предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ.

Компания на «упрощенке» занималась оптовой торговлей. В 2006 году она приобрела и оплатила товар. В том же году она продала его предпринимателю, и, не дожидаясь, пока он заплатит полную стоимость товара, учла в расходах все свои затраты, связанные с приобретением данного товара. Налоговики сочли, что компания завысила расходы, доначислили ей единый налог, начислили пени, а также штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ. ... Читать дальше »

(1 Кор. 1, 1-9; Мф. 13, 24-30).

Сеяно доброе семя, но пришел враг и посеял плевелы посреди пшеницы. Плевелы - это в Церкви ереси и расколы, а в каждом из нас худые помыслы, чувства, желания, страсти. Примет человек доброе семя слова Божия, решается жить свято и начинает так жить. Когда заснет человек такой, то есть ослабит внимание к себе, тогда приходит враг спасения и влагает в него худые замыслы, которые, не быв отвергнуты вначале, созревают в желания и расположения и заводят свой круг дел и предприятий, перемешивающихся с делами, чувствами и мыслями добрыми. И пребывают так оба вместе до жатвы. Жатва эта - покаяние. Посылает Господь ангелов - чувство сокрушения и страха Божия, и они, явившись, как серп, пожигают все плевельное и сжигают в огне самоосуждения болезненного. Пшеница чистая остается в житнице сердца, на радость и человеку, и ангелам, и преблагому Богу в Троице покланяемому.

Президиум ВАС РФ признал, что, определяя налоги расчетным путем, инспекция может установить лишь приблизительную сумму. И именно эту сумму должен заплатить плательщик. На заседании 22 июня судьи высшей арбитражной инстанции разъяснили, что суть расчетного метода начисления налогов как раз и состоит в том, что инспекция может посчитать налоги лишь с той или иной степенью вероятности.

Опишем вкратце историю конфликта. По итогам выездной проверки налоговики сочли, что компания неправомерно применяла «упрощенку», поскольку занизила доход от пассажирских перевозок. Такой вывод контролеры сделали на основании следующих данных: количество приобретенных фирмой билетов в РППО «Союзбланкиздат» умножили на стоимость одного билета, и учли билеты, проданные по льготной цене (эти данные имелись в билетно-учетных листах). Проверяющие не стали учитывать акты о списании билетов. По подсчетам налоговиков получалось, что доход компании по итогам первого полугодия 2005 года превысил 15 млн. рублей*, а значит, она не могла применять УСН с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При этом инспекция выявила, что компания не вела учет бланков строгой отчетности, и раздельный учет билетов разной стоимости. Также компания не имела договоров, подтверждающих перевозку пассажиров по льготным билетам. Кроме того, акты на списание билетов были составлены с нарушением установленного порядка. А из показаний водителей следовало, что неиспользованные в течение смен ... Читать дальше »

После получения решения налогового органа о блокировке счетов налогоплательщика, банк в течение одного дня сообщает налоговикам об остатке денежных средств на этих счетах. Такая обязанность на кредитные учреждения возложена пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса. Упомянутое сообщение банк должен отправить в инспекцию исключительно на бумаге. Такое мнение высказала ФНС России в недавно обнародованном письме от 19.04.10 № ШТ-37-2/3.

Налоговики напоминают положения пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса. В нем сказано, что решение о приостановлении операций по счетам и решение об отмене блокировки налоговики могут передать в банк на бумаге или в электронном виде. А пункт 5 той же статьи НК РФ, гласит, что в ответ банк обязан сообщить налоговикам об остатках денежных средств на заблокированных счетах. Сделать это нужно не позднее дня, следующего за днем получения решения о приостановлении операций по счетам.

При этом в Налоговом кодексе нет норм, предусматривающих направление такого сообщения в налоговый орган в электронном виде. Поэтому, как полагают в ФНС России, сообщение банк должен составить исключительно на бумажном носителе.

Но чиновники отмечают, что в настоящее время на рассмотрении депутатов Госдумы находится законопроект № 269777-5 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов». Данным законопроектом вносятся изменен ... Читать дальше »

Покупатель можно заявить вычет НДС по счету-фактуре, в котором в графе 10 «Страна происхождения» значится таможенный союз, например, Евросоюз. Минфин России признал это в письме от 27.05.10 № 03-07-09/31.

Как известно, графа 10 счета-фактуры «Страна происхождения» заполняется при реализации импортных товаров (подп. 13 п. 5 ст. 169 НК РФ, приложение № 1 к Правилам*, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

При этом, как установлено в пункте 1 статьи 30 Таможенного кодекса РФ, страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке. Под страной происхождения товаров может пониматься не только отдельная страна, но и группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны.

Исходя из этих положений, в Минфине заключили, что при заполнении счета-фактуры в графе 10 можно указать таможенный союз стран, например, Европейский Союз (Евросоюз). Предъявленный по такому счету-фактуре НДС покупатель может заявить к вычету.

* «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 мая 2010 г. N 03-07-09/31

Вопрос: О заполнении графы 10 счета-фактуры при реализации на территории РФ импортных товаров.

Ответ:
В связи с письмом по вопросу оформления счетов ... Читать дальше »