Право на применение УСН сохраняется в том случае, если компания открыла обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством. Об этом Минфин России напомнил в письме от 10.12.10 № 03-11-06/2/186. 


Как известно, в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ содержится запрет на применение «упрощенки» компаниями, у которых есть филиалы и представительства. Поскольку в налоговом законодательстве не даны определения понятий «филиал» и «представительство», нужно обратиться к другим отраслям законодательства (ст. 11 НК РФ).

Так, из статьи 55 Гражданского кодекса РФ следует, что филиалы и представительства являются обособленными подразделениями организации. Но понятие «обособленное подразделение» не ограничивается лишь филиалами и представительствами. Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/186

Вопрос: О применении УСН, в случае если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах.

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмами по вопросу применения упрощенно ... Читать дальше »

С 1 января 2011 года вступили в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах. Плательщики страховых взносов по-прежнему должны сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, но сроки и состав отчетности стали иными, сообщает ПФР.

Отчетность в ПФР теперь необходимо представлять не позднее 15−го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября.

С 2011 года ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме «одного окна», что позволит работодателям сэкономить время. Напомним, что в 2010 году такие сведения представлялись раз в полугодие, в 2009 году и ранее — один раз в год.

В 2011 году изменились и тарифы страховых взносов — ставка страховых взносов возрасла до 34%. Из них 26% работодатели будут платить в Пенсионный фонд Ро, 2,9% — в Фонд социального страхования, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно.

Помимо этого проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 415 000 руб. до 463 000 руб.

Помимо этого, с начала 2011 года изменился список ... Читать дальше »

Торговля с помощью торговых автоматов может быть отнесена как к торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, так и к развозной (разносной) торговле (ст. 346.27 НК РФ). Соответственно, в этих случаях при расчете ЕНВД применяются разные физические показатели. Определение вида торговли, осуществляемой через торговый автомат, зависит от того, является торговый автомат передвижным или нет. Различия этих видов торговых объектов даны в письме Минфина России от 06.12.10 № 03-11-11/314.

Чиновники рекомендуют относить к непередвижным торговым автоматам те, которые по своим характеристикам являются стационарными. И, соответственно, не подлежат перемещению в течение всего периода действия договора на их размещение (установку) либо договорами их аренды или субаренды. Если это условие соблюдается, то торговлю через торговый автомат нужно считать розничной торговлей, осуществляемой с использованием объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

В противном случае торговый автомат следует признать передвижным, а торговлю через такой торговый автомат — развозной торговлей.

Источник: БухОнлайн.ру

---

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 6 декабря 2010 года N 03-11-11/314


[О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимат ... Читать дальше »

Индивидуальный предприниматель занимается проведением индивидуальных психологических консультаций. Попадает ли данный вид деятельности под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход? В Минфине на этот вопрос отвечают положительно: да, попадает (письмо от 24.12.10 № 03-11-11/331).

Аргументация у чиновников стандартная. Как известно, «вмененка» может применяться в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом состав таких услуг определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН)*.

В ОКУН установлено, что услуги по организации занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки и др. (код 019742) относятся к прочим услугам непроизводственного характера (код 019700) в разделе 010000 «Бытовые услуги». Соответственно, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию психологических консультаций может применяться система налогообложении в виде единого налога на вмененный доход.

* Утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 декабря 2010 г. N 03-11-11/331

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует проводить индивидуальные занятия, занятия в группах, консультации, темы которых посвящены вопросам взаимоотношений в семье, в рабочем коллективе и формированию здорового ... Читать дальше »

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
 

Обзор документа

Утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации. Они разработаны в соответствии с БК РФ, а также Законом о совершенствовании правового положения государственных (муниципальных) учреждений. Бюджетная классификация - это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Первая включает в себя классификации указанных 3-х категорий, а также операций публично-правовых образований. Группировка помогает разрабатывать и исполнять бюджеты, обеспечивать сопоставимость их показателей, формировать соответствующую отчетность. Указания устанавливают правила применения классификации участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов, а также порядок использования классификации операций публично-правовых образований государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями. Согласно новым указаниям в группу 1 00 00000 00 "Налоговые и неналоговые доходы" более не входят 2 подгруппы. Это возврат остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет и доходы от него (коды 1 19 00000 00 и 1 18 00000 00). Они включены в группу 2 00 00000 00 "Безвозмездные поступления". Расходы на обслуживание государственного и муниципального долга отражаются в разделе 1300 (подразделы обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга; внешнего госдолга). Ранее они бы ... Читать дальше »

Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон принят Государственной Думой 22 декабря 2010 года и одобрен Советом Федерации 24 декабря 2010 года.

Справка Государственно-правового управления

Федеральным законом устанавливаются специфические ставки налога на добычу полезных ископаемых в отношении угля с возможностью применения к указанным ставкам коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь и определяемого в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Кроме того, налогоплательщикам предоставляется право на налоговый вычет в виде уменьшения суммы налога на добычу полезных ископаемых на величину расходов, понесенных в целях обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля на участках недр с высоким уровнем метанообильности и склонности угольных пластов к самовозгоранию.

При этом налогоплательщики могут по своему выбору использовать указанный налоговый вычет либо учесть соответствующие расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Размер налогового вычета зависит от коэффициента безопасности труда (Кт), значение которого определяется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, и не может превышать 0,3.

Кроме того, Федеральным законом определяется порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при ... Читать дальше »

Скорректирован перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности обязательно. В частности, в несколько раз увеличены предельные значения финансовых показателей компании (объем выручки и сумма активов бухгалтерского баланса), при превышении которых необходимо проведение обязательного аудита. Соответствующие изменения в пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» внесены Федеральным законом от 28.12.10 № 400-ФЗ. Изменения применяются, начиная с аудита отчетности за 2010 год.

Согласно поправкам, обязательный аудит должен проводиться, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествующий отчетному год превышает 400 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. рублей. Это правило не распространяются на органы госвласти и местного самоуправления, а также государственные и муниципальные учреждения, ГУПы и МУПы, сельскохозяйственные кооперативы и их союзы. Напомним, что раньше обязательный аудит следовало проводить, если объем выручки превышал 50 млн. рублей, либо сумма активов баланса была больше 20 млн. рублей. Таким образом, благодаря комментируемым поправкам, уже с отчетности за 2010 год сократится число компаний, которые должны подтверждать аудиторским заключением достоверность бухгалтерской отчетности.

В то же время комментируемый закон преду ... Читать дальше »

В
2011 и 2012 годах для компаний и предпринимателей на «упрощенке», которые заняты в 36 сферах деятельности, общий тариф страховых взносов во внебюджетные фонды составит 26%. Виды деятельности, осуществление которых дает право на применение пониженного тарифа, перечислены в Федеральном законе от 28.12.10 № 432-ФЗ*.

Перечислим эти сферы деятельности:

— производство пищевых продуктов;
— производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
— текстильное и швейное производство;
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
— обработка древесины и производство изделий из дерева;
— химическое производство;
— производство резиновых и пластмассовых изделий;
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
— производство готовых металлических изделий;
— производство машин и оборудования;
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
— производство транспортных средств и оборудования;
— производство мебели;
— производство спортивных товаров;
— производство игр и игрушек;
— научные исследования и разработки;
— образование;
— здравоохранение и предоставление социальных услуг;
— деятельность спортивных объектов;
— прочая деятельность в области спорта;
— обработка вторичного сырья;
— строительство;
— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
— удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
— вспомогательная и ... Читать дальше »

Минфин России в письме от 19.08.10 № 03-03-06/1/561 разъяснил, что платежи за открытие кредитной линии и за отсутствие обеспечения возврата кредита учитываются при налогообложении прибыли. Чиновники объясняли это тем, что указанные платежи можно отнести к расходам на оплату банковских услуг. А такие расходы списываются на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Можно ли применять эту же логику в отношении платежей, уплачиваемых при заключении обычного кредитного договора? Да, можно. Такой вывод следует из письма Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/1/754.

Чиновники напомнили принцип свободы заключения договора, предусмотренный в статье 421 Гражданского кодекса. В нем сказано, что граждане и юрлица свободны заключать договоры. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, если иное не предписано законами или нормативно-правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

Таким образом, банк и компания-заемщик вправе предусмотреть в договоре условия об оплате банковских услуг. Например, включить в него плату за заключение кредитного договора. Не запрещено устанавливать в договоре и фиксированную плату за неполное исполнение условий договора, уплачиваемую в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение. Ведь согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться способами, предусмотренными законом или договором. Если стороны договора прописали такие виды оплаты услуг банка в договоре, значит, их можно учесть при налогообложен ... Читать дальше »

Физическим лицом в течение одного календарного года были проданы два земельных участка, находившихся в его собственности менее трех лет. Можно ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, полученной от продажи одного участка и одновременно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода от продажи второго участка на сумму расходов, связанных с его приобретением? В Минфине России считают, что налогоплательщик вправе так поступить (письмо от 17.12.10 № 03-04-05/7-737).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, физические лица при продаже имущества могут:
— воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных от продажи недвижимости (размер вычета — до 1 000 000 рублей при продаже объектов, находившихся в собственности менее трех лет);
— уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом в Налоговом кодексе нигде не сказано о невозможности одновременного применения указанных методов уменьшения налоговой базы по НДФЛ. Поэтому при продаже в одном налоговом периоде двух земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении доходов от продажи одного участка и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого участка на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получение ... Читать дальше »