Организация на УСН (объект «доходы минус расходы») для пополнения оборотных активов взяла кредит. Чтобы расплатиться по этому кредиту, «упрощенщик» использовал кредитные средства, полученные под меньший процент в другом банке. Проценты по второму кредиту компания учла в расходах при расчете единого налога. Чиновники Минфина России в письме от 17.08.11 № 03-11-06/2/118 признали правомерность таких действий.

Объясняется это тем, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать в целях налогообложения проценты по займам и кредитам. Расходы на проценты учитываются в соответствии со статей 269 НК РФ (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом никакого запрета на учет процентов по кредиту, который направлен на погашение другого кредита, не установлено. Поэтому проценты по кредиту, использованному для того, чтобы рассчитаться с первоначальным кредитом, можно учесть при расчете единого «упрощенного» налога.

Напомним, что ранее Минфин рассматривал аналогичный вопрос, но применительно к налогу на прибыль. И чиновники пришли к выводу, что проценты по займу, направленному на погашение ранее полученного кредита, учитываются в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли (письмо от 12.03.10 № 03-03-06/1/125).

Источник: ... Читать дальше »

   Участники общества с ограниченной ответственностью решили увеличить уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 2 ст. 17 Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). При этом была пропорционально увеличена номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров этих долей. Возникает ли в этом случае у участников ООО доход, облагаемый налогом на прибыль? Да, возникает, считают в Минфине России (письмо от 25.08.11 № 03-03-06/1/518).

Дело в том, что Налоговый кодекс освободил от налогообложения доходы в виде стоимости акций, полученных организацией-акционером при увеличении уставного капитала АО (без изменения доли участия акционера) (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но эта норма действует только в отношении акционеров, и не распространяется на участников ООО. Другие нормы Налогового кодекса также не предусмотрели освобождение от налогообложения доходов в виде стоимости долей участников обществ с ограниченной ответственностью. А это значит, отмечают в Минфине, что у участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей (как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет), возникает внереализационный доход.

Источник: ... Читать дальше »

   Между инвестором и заказчиком-застройщиком был заключен договор на строительство объекта. По условиям договора поэтапная сдача работ не предусматривалась. При передаче инвестору законченного объекта (в 2010 году) заказчик-застройщик выставил сводный счет-фактуру, включив в него счета-фактуры, полученные от проектных и строительных организаций более трех лет назад (в 2004-2007 годах). По мнению Федеральной налоговой службы, изложенному в письме от 12.07.11 № ЕД-4-3/11248@, такая практика вполне допустима.

Чиновники пояснили, что инвестор сможет принять к вычету НДС, предъявленный на основании такого сводного счета. Для этого необходимо выполнение следующих условий: объект учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»; используется для операций, облагаемых НДС; имеется подтверждающая это «первичка» (ст. 171, 172 НК РФ). При соблюдении данных условий не имеет значения, что сводный счет-фактура составлен на основании счетов-фактур, выставленных более трех лет назад.

Авторы комментируемого письма также отметили, что заказчик должен выставить инвестору сводный счет-фактуру не позднее пяти дней после передачи готового объекта (п. 3 ст. 168 НК РФ). К сводному счету-фактуре нужно приложить счета-фактуры, полученные от подрядных организаций, а также копии первичных документов.

Источник: ... Читать дальше »

   Письмо ФНС России от 17.08.11 № АС-4-2/13461@ адресовано компаниям и предпринимателям, торгующим в розницу пивом и пивными напитками. Чиновники пояснили положения Федерального закона от 18.07.11 № 218-ФЗ, который, помимо прочего, ограничил продажу пива, а его продавцов обязал применять контрольно-кассовую технику.

По новому закону пиво приравнивается к алкогольным напиткам, а ограничения при его продаже теперь закреплены в Федеральном законе от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (в ред. Закона № 218-ФЗ).

Так, пункт 6 статьи 16 Закона № 117-ФЗ (в ред. Закона № 218-ФЗ) обязал компании и предпринимателей использовать ККТ при продаже пива и пивных напитков. Эта норма вступила в силу со дня официального опубликования Закона № 218-ФЗ, то есть с 22 июля 2011 года. Но в отношении пива и пивных напитков крепостью 5 процентов и менее сделано исключение — этой продукцией можно торговать без ККТ до 1 января 2013 года (п. 5 ст. 5 Закона № 218-ФЗ).

В то же время, напоминают чиновники ФНС, Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ разрешает плательщикам ЕНВД не использовать кассовую технику, а вместо кассового чека выдавать по требованию покупателя товарный чек ил ... Читать дальше »

   Верховный суд РФ признал, что налоговики неправомерно штрафуют компании, которые не оборудуют в своих обособленных подразделениях изолированные комнаты для приема, выдачи и хранения денег (решение от 20.07.11 № ГКПИ11-484). Судьи указали, что Порядок ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40; далее — Порядок), на который ссылаются контролеры в таких случаях, не распространяется на филиалы и другие подразделения организаций.

Компания, обратившаяся в ВС РФ, просила признать недействующими абзац первый пункта 29 Порядка (он обязывает руководителей фирм оборудовать специальные кассовые комнаты) и приложение № 3 к данному Порядку (в нем даны технические требования к таким комнатам: наличие сигнализации, сейфа и проч.). Поводом для обращения стал штраф, выписанный налоговиками на основании статьи 15.1 КоАП РФ за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств. Нарушение, по мнению налоговиков, заключалось в том, что компания не оборудовала в одном из своих подразделений (аптеке) кассовую комнату.

ВС РФ не удовлетворил заявление организации. Но сделал важный для всех плательщиков вывод: оспоренные положения Порядка вовсе не обязывают руководителей компаний ... Читать дальше »

   
Работа кадровика учреждения государственной гражданской службы проходит в условиях жестких законодательных ограничений. Помимо норм, указанных в Трудовым кодексе, ведение кадрового учета и документооборота здесь регламентируется Федеральными законами « ... Читать дальше »

    Если в командировочном удостоверении невозможно проставить отметки, подтверждающие время приезда в командировку и время отъезда, факт нахождения сотрудника в месте командировки можно подтвердить другими документами. Например, приказом, служебным заданием, проездными документами, счетом гостиницы. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 16.08.11 № 03-03-06/3/7.

При направлении работника в служебную поездку оформляется командировочное удостоверение. Этот документ нужен для того, чтобы подтвердить время нахождения сотрудника в командировки. Оно определяется по отметкам в удостоверении, заверенным подписью должностного лица и печатью компании, в которую работник командирован. Командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии работника обязательно для подтверждения командировочных расходов.

А как быть, если работник направляется в командировку для проведения переговоров с физическими лицами, которые не могут проставить таких отметок? В этом случае нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Он позволяет обосновывать расходы документами, косвенно подтверждающими произведенные затраты. Применительно к рассматриваемой ситуации документами, косвенно подтверждающими время нахождения сотрудника в командировке, могут быть:

    В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые без преувеличения можно назвать революционными (изменения содержатся в Федеральном законе от 18.07.11 № 227-ФЗ). Первая часть НК РФ пополнилась новым разделом V.1, который посвящен применению рыночных цен и налогообложению сделок между взаимозависимыми лицами. Основная часть изменений вступит в силу с 1 января 2012 года. В этой статье мы кратко расскажем о наиболее существенных новшествах.
Расширено понятие взаимозависимых лиц

Раньше на определение взаимозависимых лиц была отведена одна статья 20 НК РФ. В новом разделе Налогового кодекса взаимозависимости посвящена целая глава — 14.1.

Общий подход к понятию взаимной зависимости изменился мало. Так, ранее зависимыми признавали лиц, отношения между которыми могут оказывать влияние на результаты их деятельности. Сейчас к результатам деятельности прибавились условия и результаты сделок, совершенных такими лицами.

Главное новшество заключается в том, что общие слова теперь расшифрованы. Проще говоря, появился перечень лиц, которые считаются зависимыми. В список входят:

1. Организации, если одна из них прямо или косвенно участвует в другой, и доля участия составляет более 25 процентов;

2. Физическое лицо и компания, если это лицо прямо или косвенно участвует в этой компании, и доля участия более 25 ... Читать дальше »

   При предоставлении госуслуг нельзя будет потребовать документы, которые уже есть в распоряжении госорганов. Сами эти органы должны будут по запросу предоставить нужные бумаги в 5-дневный срок. 

Чиновникам запретят требовать лишние документы. Непредставление дополнительных бумаг не будет считаться основанием для отказа заявителю в предоставлении услуги. Если нужные документы уже есть у госорганов, он должен будет сам получить их от соответствующего учреждения, а не поручать это заявителю. Учреждения должны будут по запросу предоставить нужные бумаги в 5-дневный срок. Такие изменения вносятся в ряд постановлений правительства в связи с переходом на межведомственное электронное взаимодействие.

В частности, поправки коснулись Типового регламента взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19 января 2005 г. N 30. В нём появился новый пункт:

  Обзор Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда охватывает период с 2010 года по первое полугодие 2011 года включительно. В нём рассмотрены споры, связанные с НДС, НДФЛ, налогами на прибыль и на имущество, а также ЕНВД, УСН и т.д.

ФНС представила обзор постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ по налоговым спорам. Он содержится в письме (см. ниже) Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 г. N СА-4-7/13193@. Обзор охватывает период с 2010 года по первое полугодие 2011 года включительно. В нём приводятся наиболее важные решения с кратким обоснованием и ссылками на положения законодательства. Рассмотрен широкий спектр вопросов по более чем 10 темам: