|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2013 г. N 03-04-06/12985
Вопрос:
Согласно договору аренды
помещения арендатор (ООО), помимо арендной платы, также оплачивает арендодателю
(физлицу) коммунальные услуги в соответствии с ежемесячными счетами,
выставляемыми управляющей компанией.
В состав коммунальных услуг входят:
- газ, электроэнергия, холодное
водоснабжение, канализация (показатели зависят от фактического потребления);
- потери электроэнергии в кабельных
линиях (ежемесячно предъявляемый объем одинаков);
- содержание и текущий ремонт нежилого
помещения (величина неизменная).
Оплата арендатором каких из указанных
коммунальных услуг будет являться доходом арендодателя, подлежащим
налогообложению НДФЛ?
Ответ:
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел Письмо ООО по вопросу обложения налогом
на доходы физических лиц дохода арендодателя в виде сумм оплаты арендатором
коммунальных услуг за арендуемое помещение и сообщает, что в соответствии с п.
7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в
Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по
оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с этим сообщаем следующее.
Статья 41 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной
или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере,
в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в
соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Плата за коммунальные услуги включает в
себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором
услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.
Следовательно, при оплате организацией
(арендатором) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического
использования, у физического лица (арендодателя) возникает доход, подлежащий
обложению налогом на доходы физических лиц.
Доходом физического лица (арендодателя),
подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, также является оплата
организацией - арендатором содержания и текущего ремонта нежилого помещения.
Оплата организацией (арендатором)
расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического
потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует
экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы
производятся арендатором исключительно в своих интересах.
В отношении указанных расходов
арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего
обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
| 
Главная 
