Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Организация применяет общий режим налогообложения и «вмененку». Время от времени компания продает основные средства, которые использовались в деятельности, облагаемой в рамках общего режима, и в деятельности, переведенной на ЕНВД. Нужно ли в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль делить выручку от продажи основных средств в пропорции, сложившейся при ведении раздельного учета по общему режиму и «вмененке»? В Минфине считают, что не нужно (письмо от 29.01.10 № 03-11-06/3/12). Вся выручка от таких продаж подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом.
Чиновники напомнили, что предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, направленная на систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ). Поэтому в случае разовых операций по продаже основных средств, отдельного вида деятельности — розничной торговли — не возникает. При этом известно, что раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведут те налогоплательщики, которые наряду с «вмененкой» осуществляют иные виды предпринимательской деятельности. Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса.
Сопоставив положения Гражданского и Налогового кодексов, в Минфине делают вывод: продажа основных средств, которая осуществляется вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения и «вмененку», подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.
Если налогоплательщик возвращается со спецрежима (УСН, ЕНВД) на общий режим налогообложения, то суммы НДС, восстановленные ранее при переходе с общего режима на специальный, вычету не подлежат. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 27.01.10 № 03-07-14/03.
Известно, что при переходе на спецрежим налогообложения (за исключением ЕСХН) суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. При этом, как отмечают в финансовом ведомстве, при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения право на принятие к вычету ранее восстановленных сумм налога Налоговым кодексом не предусмотрено.
Источник: БухОнлайн.ру
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
Очередная оплошность налоговиков, допущенная при вынесении решения о привлечении к ответственности, помогла компании добиться отмены этого решения. Речь идет о таком элементе решения как подпись представителя инспекции. На оспариваемом документе стояла подпись должностного лица, который не присутствовал при рассмотрении материалов проверки. ФАС Северо-Кавказского округа указал налоговикам на недопустимость подобной практики (постановление от 22.01.10 № А32-20162/2008-33/294).
Компания просила суд признать недействительным решение инспекции о доначислении налогов, пеней и штрафов. Фирма сослалась на нарушение налоговиками процедуры вынесения решения по проверке, прописанной в статье 101 Налогового кодекса РФ.
Нарушение, как указал налогоплательщик, заключалось в следующем. Материалы проверки рассматривали разные должностные лица инспекции (их подписи имелись на протоколах о рассмотрении возражений на акт проверки), а итоговое решение по результатам проверки подписал заместитель руководителя инспекции, который ни разу не участвовал в рассмотрении материалов. Налоговики, в свою очередь утверждали, что вынесение решения по результатам проверки должностным лицом, не участвовавшим в рассмотрении материалов проверки, не нарушает законных прав и интересов налогоплательщика.
Однако судьи поддержали компанию, сославшись на принцип непосредственности исследования доказательств лицом, принявшим решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Этот вывод арб
... Читать дальше »
В этом же документе разъяснены некоторые особенности, которые надо учитывать, заполняя поле 104 платежного поручения. Например, при перечислении недоимки, пеней или штрафов по отмененным налогам применяются специальные КБК.
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 2008 г. с использованием кредитных средств. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 29 сентября 2009 г. N 20-14/4/101252@
На основании ст. ст. 210 и 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Предельный размер имущественного налогового вычета на приобретение жилья не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территор
... Читать дальше »
Можно ли заявить вычет, если в течение квартала у компании не было операций, облагаемых НДС? Инспекторы упорно считают, что в подобных ситуациях вычет невозможен. Судьи в очередной раз разъяснили налоговикам, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает подобного ограничения (постановление ФАС Центрального округа от 21.01.10 № А64-4714/09).
Компания представила декларацию по НДС. Из нее следовала, что налоговая база составила 0 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет — 0 руб., сумма НДС, подлежащая вычету — 1 328 278 руб., сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета — 1 328 278 руб. По итогам проверки отчета налоговики отказали в возмещении всей суммы налога. Инспекторы утверждали, что нельзя применять вычеты по НДС, если в соответствующем налоговом периоде у плательщика нет суммы налога к уплате, исчисляемой по правилам статьи 166 НК РФ. При этом контролеры ссылались на положение пункта 1 статьи 176 НК РФ, в соответствии с которым возмещению подлежит полученная налогоплательщиком разница между суммами налога, исчисленными по операциям, признаваемым объектом налогообложения (подп.1,2 п. 1 ст. 146 НК РФ) и суммами налоговых вычетов, определяемых по статье 171 НК РФ.
Однако суды трех инстанций, включая ФАС, опровергли этот вывод. Арбитры напомнили, что условия предъявления НДС к вычету определены пунктом 1 статьи 172 НК РФ. Согласно этой норме, вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаро
... Читать дальше »
Если компания арендует более 20 транспортных средств, она не может применять «вмененку» в отношении деятельности по перевозке грузов. Даже если фактически при оказании автотранспортных услуг используется менее 20 машин. Об этом Минфин России напомнил в письме от 26.01.10 № 03-11-06/3/10.
Как известно, система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении деятельности по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Такое определение дано в статье 346.26 Налогового кодекса РФ.
В финансовом ведомстве отмечают, что при подсчете количества транспортных средств учитываются все машины, предназначенные для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, которые находятся у налогоплательщика, в том числе арендованные в целях осуществления данной деятельности. Факт эксплуатации или простоя машин в течение налогового периода значения не имеет.
Таким образом, если организации по договорам аренды принадлежит более 20 автомобилей, а использует она, например, только 19, то оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов не подпадает под «вмененку».
Источник: БухОнлайн.ру
Вопрос: Основной вид деятельности организации - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Согласно договору аренды организация арендует 27 грузовых автомобилей для использования в предпринима
... Читать дальше »
Предприниматель занимается видом деятельности, по которому в данном регионе возможно применять «упрощенку» на основе патента. По итогам года он планирует получить доход в большей сумме, чем предусмотренный законом субъекта РФ потенциально возможный доход по этому виду деятельности. Означает ли это, что предприниматель автоматически утратит право применять УСН на основе патента? Нет, не означает. К такому выводу пришел Минин России в письме от 25.01.10 № 03-11-11/25.
Свой вывод чиновники объясняют так. В пункте 2.2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ перечислены основания, по которым предприниматель лишается возможности использовать патентную «упрощенку»: - если его доходы за календарный год превысили доход, установленный статьей 346.13 НК РФ (при этом не имеет значение количество полученных в указанном году патентов). В 2010-2012 годах этот доход будет составлять 60 млн руб. в год (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ); - если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ. Этой нормой введено ограничение на использование предпринимателем наемных работников — их не может быть более пяти человек.
Никаких других ограничений на применение УСН на основе патента Налоговый кодекс РФ не содержит. Соответственно, превышение потенциально возможного дохода, который используется для расчета суммы налога и устанавливается законом субъекта РФ, не лишает налогоплательщика права на применение патентной «упрощенки
... Читать дальше »
Договор добровольного медицинского страхования, который предусматривает широкий перечень услуг или возможность лечения за границей, может стать препятствием к получению социального налогового вычета по НДФЛ. Об этом предупреждает Минфин России в письме от 01.02.10 № 03-04-06/6-5 (см. ниже).
Чиновники напоминают о положениях подпункта 3 пункт 1 статьи 219 Налогового кодекса. Там говорится о том, что при применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), предусматривающим оплату исключительно услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ. То есть взносы по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховой организацией помимо медицинских услуг иных сопутствующих услуг (например, услуг по транспортировке больного) или лечение за рубежом, не смогут быть учтены при определении размера социального налогового вычета.
Налогоплательщик обжаловал принятое инспекцией решение в вышестоящий налоговый орган. Не получив ответа вышестоящего налогового органа, налогоплательщик обратился в арбитражный суд, заявив ходатайство о восстановлении трехмесячного срока, предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
На самом деле
Если до обжалования решения налогового органа в арбитражный суд, налогоплательщик предварительно обратился в вышестоящий налоговый орган, то предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ трехмесячный срок не считается пропущенным и должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом. Нормы АПК РФ, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права, не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на использование внесудебных процедур разрешения налоговых споров.
Главная 
