Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
1 января 2009 года предпринимателям предоставлено право применять патентную УСН по двум и более видам деятельности. В письме Минфина России от 05.02.2010 № 03-11-11/25 рассмотрены ограничения на применение упрощенки в указанной ситуации.
Как известно, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пяти человек.
Финансовое ведомство разъясняет, что указанный предельный размер численности наемных работников должен соблюдаться предпринимателем независимо от количества осуществляемых им видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках УСН на основе патента.
Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-37 от 02.02.2010 разъясняет порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Ведомство напоминает, что порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц установлен главой 19 НК РФ.
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права, в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному липу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 Кодекса.
Статьей 101.2 Кодекса установлен порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Вместе с тем, указанный порядок не распространяется на решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, виды которых предусмотрены главой 18 Кодекса.Министерство финансов Российской Фе
... Читать дальше »
Налоговым органом была проведена проверка Общества, в ходе которой был произведен допрос свидетелей. Но допрос осуществлялся лицами, которые не входили в состав лиц, правомочных осуществлять проверку. По итогам проверки было принято решение, которое впоследствии Общество оспорило в суде.
Как было отмечено ФАС Московского округа, в качестве свидетеля для дачи показаний налоговыми органами может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Но, налоговым органом такое мероприятие налогового контроля, как допрос свидетелей, не осуществлялись.
Постановление ФАС Московского округа от 27 января 2010 г. N КА-А4041/15360-09
Источник: Российский налоговый портал
Постановление ФАС Московского округа от 27 января 2010 г. N КА-А4041/15360-09
Показания свидетеля, оформленные протоколом допроса, по выводу судов, не могут быть приняты в качестве надлежащего допустимого доказательства в соответствии с требованиями ст. 68 АПК РФ, поскольку получены правоохранительными, а не налоговыми органами и не являются приложением к акту налоговой проверки
Общество, имея несколько расчетных счетов в банках, перечислило с одного из них налог. Но, сумма налога не поступила в бюджет во время, так как у банка отсутствовали денежные средства. Налоговики приняли решение о взыскании налога, пени, по их мнению, Общество обязано было произвести оплату налога через тот банк, который в состоянии заплатить. Действия инспекции были оспорены Обществом в суде.
ФАС Московского округа, поддерживая доводы налогоплательщика, отметил, что право выбора счета принадлежит налогоплательщику. Довод налогового органа о том, что у общества открыты счета в других банках, не может служить доказательном недобросовестности налогоплательщика.
Постановление ФАС Московского округа от 26 января 2010 г. N КА-А41/15166-09
Источник Российский налоговый портал
Постановление ФАС Московского округа от 26 января 2010 г. N КА-А41/15166-09
Довод налогового органа о том, что у общества открыты счета в других банках, не может служить доказательном недобросовестности заявителя, поскольку действующим законодательством не предусмотрены ограничения количества счетов, открываемых налогоплательщиками в банках и иных кредитных организациях
Организация применяет общий режим налогообложения и «вмененку». Время от времени компания продает основные средства, которые использовались в деятельности, облагаемой в рамках общего режима, и в деятельности, переведенной на ЕНВД. Нужно ли в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль делить выручку от продажи основных средств в пропорции, сложившейся при ведении раздельного учета по общему режиму и «вмененке»? В Минфине считают, что не нужно (письмо от 29.01.10 № 03-11-06/3/12). Вся выручка от таких продаж подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом.
Чиновники напомнили, что предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, направленная на систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ). Поэтому в случае разовых операций по продаже основных средств, отдельного вида деятельности — розничной торговли — не возникает. При этом известно, что раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведут те налогоплательщики, которые наряду с «вмененкой» осуществляют иные виды предпринимательской деятельности. Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса.
Сопоставив положения Гражданского и Налогового кодексов, в Минфине делают вывод: продажа основных средств, которая осуществляется вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения и «вмененку», подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.
Если налогоплательщик возвращается со спецрежима (УСН, ЕНВД) на общий режим налогообложения, то суммы НДС, восстановленные ранее при переходе с общего режима на специальный, вычету не подлежат. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 27.01.10 № 03-07-14/03.
Известно, что при переходе на спецрежим налогообложения (за исключением ЕСХН) суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. При этом, как отмечают в финансовом ведомстве, при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения право на принятие к вычету ранее восстановленных сумм налога Налоговым кодексом не предусмотрено.
Источник: БухОнлайн.ру
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
Очередная оплошность налоговиков, допущенная при вынесении решения о привлечении к ответственности, помогла компании добиться отмены этого решения. Речь идет о таком элементе решения как подпись представителя инспекции. На оспариваемом документе стояла подпись должностного лица, который не присутствовал при рассмотрении материалов проверки. ФАС Северо-Кавказского округа указал налоговикам на недопустимость подобной практики (постановление от 22.01.10 № А32-20162/2008-33/294).
Компания просила суд признать недействительным решение инспекции о доначислении налогов, пеней и штрафов. Фирма сослалась на нарушение налоговиками процедуры вынесения решения по проверке, прописанной в статье 101 Налогового кодекса РФ.
Нарушение, как указал налогоплательщик, заключалось в следующем. Материалы проверки рассматривали разные должностные лица инспекции (их подписи имелись на протоколах о рассмотрении возражений на акт проверки), а итоговое решение по результатам проверки подписал заместитель руководителя инспекции, который ни разу не участвовал в рассмотрении материалов. Налоговики, в свою очередь утверждали, что вынесение решения по результатам проверки должностным лицом, не участвовавшим в рассмотрении материалов проверки, не нарушает законных прав и интересов налогоплательщика.
Однако судьи поддержали компанию, сославшись на принцип непосредственности исследования доказательств лицом, принявшим решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Этот вывод арб
... Читать дальше »
В этом же документе разъяснены некоторые особенности, которые надо учитывать, заполняя поле 104 платежного поручения. Например, при перечислении недоимки, пеней или штрафов по отмененным налогам применяются специальные КБК.
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 2008 г. с использованием кредитных средств. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 29 сентября 2009 г. N 20-14/4/101252@
На основании ст. ст. 210 и 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Предельный размер имущественного налогового вычета на приобретение жилья не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территор
... Читать дальше »
Можно ли заявить вычет, если в течение квартала у компании не было операций, облагаемых НДС? Инспекторы упорно считают, что в подобных ситуациях вычет невозможен. Судьи в очередной раз разъяснили налоговикам, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает подобного ограничения (постановление ФАС Центрального округа от 21.01.10 № А64-4714/09).
Компания представила декларацию по НДС. Из нее следовала, что налоговая база составила 0 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет — 0 руб., сумма НДС, подлежащая вычету — 1 328 278 руб., сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета — 1 328 278 руб. По итогам проверки отчета налоговики отказали в возмещении всей суммы налога. Инспекторы утверждали, что нельзя применять вычеты по НДС, если в соответствующем налоговом периоде у плательщика нет суммы налога к уплате, исчисляемой по правилам статьи 166 НК РФ. При этом контролеры ссылались на положение пункта 1 статьи 176 НК РФ, в соответствии с которым возмещению подлежит полученная налогоплательщиком разница между суммами налога, исчисленными по операциям, признаваемым объектом налогообложения (подп.1,2 п. 1 ст. 146 НК РФ) и суммами налоговых вычетов, определяемых по статье 171 НК РФ.
Однако суды трех инстанций, включая ФАС, опровергли этот вывод. Арбитры напомнили, что условия предъявления НДС к вычету определены пунктом 1 статьи 172 НК РФ. Согласно этой норме, вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаро
... Читать дальше »
Главная 
