Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2010 г. N ШС-37-3/8932@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

Постановка на учет в инспекции

Величина штрафа за нарушение сроков подачи заявления о постановки на учет в налоговом органе раньше зависела от того, насколько налогоплательщик опоздал с подачей заявления (до 90 к ... Читать дальше »

За неуплаченный вовремя налог налоговая инспекция «автоматом» выписывает штраф. Но судебная практика показывает, что такой подход к наложению взыскания не всегда соответствует Налоговому кодексу. Давайте разберемся, в каких случаях санкцию можно будет успешно оспорить в суде.

Как отличить неуплату от нарушения срока уплаты

Начнем с самой распространенной ошибки инспекторов — наложение штрафа на организацию, которая нарушила сроки уплаты налога. Или, проще говоря, заплатила налог позже установленного срока. Поскольку на лицевом счете налогоплательщика в таком случае отражается недоимка за период с установленной даты уплаты до даты фактической уплаты, инспекция, как правило, выписывает налогоплательщику штраф по стать 122 НК РФ за неуплату налога.

Однако существует весьма обширная судебная практика, доказывающая неправомерность такого подхода. Суды утверждают: неуплата налога и нарушение сроков его уплаты — суть разные деяния. И если за первое действительно полагается штраф по статье 122 НК РФ, то за второе налогоплательщику придется заплатить пени по статье 75 НК РФ. Никакого штрафа за него быть не может.

Более того, суды дают вполне четкий алгоритм, чтобы определить: в каком случае речь идет о неуплате налога, а в каком лишь о нарушении срока его уплаты. Так, ФАС Западно-Сибирского округа обратил внимание инспекции на то, что к моменту проведения проверки спорн ... Читать дальше »

В конце июля Президент РФ подписал Федеральный закон от 27.07.10 № 229-ФЗ (далее  —  закон № 229-ФЗ), вносящий значительное количество поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. Серьезные изменения коснулись одного из самых сложных налогов — налога на прибыль организаций (главы 25 НК РФ). В рамках настоящего материала мы подробно коснемся лишь одного аспекта нововведений — расходы в виде процентов по займам, а остальные новшества сведем в единую таблицу.

Перед тем, как приступить к комментарию, отметим, что закон № 229-ФЗ устанавливает разные сроки вступления в силу изменений. Основная часть закона начинает действовать по истечении одного месяца с момента его официального опубликования, то есть со 2 сентября  2010 года. Однако некоторые положения Налогового кодекса в редакции, созданной законом № 229-ФЗ, начнут действовать только с 2011 года, а другие распространяют свое действие на правоотношения, возникшие в 1 января 2010 года.

О расходах в виде процентов по долговым обязательствам

Пункт 1 статьи 269 НК РФ является, пожалуй, одним из самых изменяемых положений главы 25 НК РФ. Череда изменений началась с 2008 года, то есть с начала мирового финансового кризиса. Речь в данной статье идет о предельном размере процентов, которые признаются в составе расходов для целей налогообложения при отсутствии долговых обязательств, полученных на сопоставимых ... Читать дальше »

 

Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса в счет поставки товаров, если появилось доказательство того, что длительность их производственного цикла изготовления составляет свыше шести месяцев. Восстановить налог надо в налоговом периоде, когда получено соответствующее уведомление от продавца. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 28.06.10 № 03-07-07/43.

Как известно, НДС не платится с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ). Соответственно, покупатель, приобретающий такие товары, при перечислении предоплаты не вправе заявить вычет по НДС.

Но, как следует из направленного в Минфин запроса, на момент получения предоплаты у продавца не было заключения Минпромторга России, подтверждающего длительный цикл изготовления товаров. Поэтому продавец уплатил НДС в бюджет и выставил покупателю счет-фактуру с НДС. На основании этого документа покупатель принял к вычету указа ... Читать дальше »

При расчете ЕНВД по розничной торговле нужно учитывать площадь выставочного зала, где покупатели выбирают товар, а также площадь, на которой выдается оплаченный товар. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.07.10 № 03-11-06/3/110.

Распространенный вариант розничной торговли: покупатель знакомится с образцами товаров в выставочном зале или в офисе, затем оплачивает понравившийся товар в кассе и забирает его с отдельно стоящего склада или открытой площадки. До сих пор в Минфине были уверены, что такой тип торговли является торговлей по образцам и каталогам. Значит, на основании статьи 346.27 НК РФ продавец не может применять «вмененку» (например, письма от 08.04.10 № 03-11-06/3/53 и № 03-11-06/3/54, от 19.01.10 № 03-11-06/3/0).

В комментируемом письме чиновники скорректировали свою позицию. Теперь они признают, что розничная продажа с использованием выставочного зала, открытой площадки и склада, пре ... Читать дальше »

  Компания закупает одноразовые бахилы, шапочки, перчатки и фартуки для своих сотрудников, работающих в производственном цехе, а также для третьих лиц, посещающих это помещение. Может ли она списать на расходы стоимость указанной санитарной одежды в момент ее приобретения? Ведь учесть количество использованных бахил, перчаток и прочего невозможно, а типовые нормы выдачи спецодежды на них не распространяются. В Минфине России пришли к выводу, что одноразовую санитарную одежду можно считать спецодеждой, а значит, ее стоимость списывается в расходы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/467).

В своих рассуждениях чиновники опирались на положения ОСТ 10 286-2001 «Санитарная одежда для работников АПК. Нормы обеспечения. Правила применения и эксплуатации». Этот стандарт обязателен для применения на предприятиях, занимающихся производством и переработкой сельхозпродукции, выпуском и реализацией пищевых продуктов. В пункте 3.2 ОСТ 10 286-2001 предусмотрено, в каких случаях работникам полагается бесплатно выдавать сертифицированную спе ... Читать дальше »

Недавно Пенсионный фонд обнародовал методические рекомендации, на основании которых территориальные органы фонда будут штрафовать страхователей за нарушение законодательства о страховых взносах (распоряжение Правления ПФР от 05.05.10 № 120р, далее — распоряжение № 120р). Остановимся на наиболее интересных моментах этого документа.

Вводная информация

Для начала напомним, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ)* предусмотрел три состава правонарушений: непредставление расчета по страховым взносам; неуплата или неполная взносов; непредставление документов по требованию контролеров. Заметим, что штрафные санкции за подобные проступки в целом такие же, как применяются сейчас за аналогичные налоговые нарушения**.

По общему правилу, штрафы за нарушение закона № 212-ФЗ взыскиваются с компаний в бесспорном порядке, то есть без обращения в суд. При этом размер санкции не имеет значения. Еще одна деталь: сотрудники ПФР, в отличие от налоговиков, не могут приостанавливать расходные операции по ... Читать дальше »

Можно ли получить имущественный вычет при уплате процентов по кредиту, взятому на покупку квартиры, если ранее уже был предоставлен вычет в связи с приобретением комнаты? Гражданин, обратившийся с этим вопросом в финансовое ведомство, полагал, что такое право у него есть, поскольку при покупке комнаты он не брал кредит, а значит, не воспользовался возможностью вернуть НДФЛ с суммы процентов. Однако в Минфине России не согласилась с таким подходом (письмо от 23.07.10 № 03-04-05/6-412).

Право на получение имущественного налогового вычета закреплено в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В соответствии с этой нормой вычет предоставляется в сумме фактических расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из этого определения и следует вывод, отраженный в комментируемом письме: имущественный вычет как в части расходов на строительство ... Читать дальше »