Арендаторы муниципального имущества являются налоговыми агентами по НДС. То есть при перечислении арендных платежей, они обязаны исчислить и заплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Это положение касается и тех арендаторов, которые платят ЕНВД. Разъяснения — в письме Минфина России от 05.10.11 № 03-07-14/96.

Порядок уплаты НДС при аренде муниципального имущества установлен пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса. В нем оговорено, что исчислять и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость обязаны налоговые агенты - арендаторы такого имущества. А как быть, если арендатором является «вмененщик», который в силу положений пункта 4 статьи 346.26 НК РФ не признается плательщиком НДС?

В данной ситуации плательщику единого налога придется взять на себя обязанности налогового агента по НДС, считают в Минфине. Причина простая: глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ не освобождает плательщиков единого налога от обязанностей налоговых агентов по НДС. Нет никаких исключений по уплате НДС и в упомянутом выше пункте 3 статьи 161 НК РФ.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 октября 2011 г. N 03-07-14/96

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношени ... Читать дальше »

   Денежные средства, поступившие некоммерческой организации в качестве пожертвования, и использованные получателем на общеполезные цели, можно не учитывать в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 07.10.11 № 03-03-06/4/113.

Чиновники рассуждают следующим образом. В пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса приведен перечень целевых поступлений, которые могут не учитываться при налогообложении прибыли некоммерческих организаций. В данном перечне упомянуты и пожертвования.

Определение термина «пожертвование» приведено в пункте 1 статьи 582 Гражданского кодекса. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. При этом пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям, а также государству.

Из этого в Минфине делают вывод: если пожертвование, сделанное в адрес некоммерческой организации, отвечает требованиям ГК РФ (в части достижения общеполезных целей), то данные денежные средства можно не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но при этом нужно помнить, что налогоплательщики – получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), получ ... Читать дальше »

   Налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса. Размер штрафа составит 1000 рублей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108.

Аргументы у чиновников простые. В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы налога к уплате. Наоборот, подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункт 1 статьи 80 НК РФ и главы о конкретных налогах части второй Налогового кодекса гласят, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и представлять налоговые декларации.

Кроме того в пункте 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71 сказано, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представить налоговую декларацию по данному налоговому периоду.

Следовательно, как считают в Минфине, налоговики имеют полное право оштрафовать налогоплательщика за непредставление «нулевой» налоговой декларации. Штраф в данном случае будет взыскан в соответствии со статьей 119 НК РФ, в размере 1000 рублей. Это минимальный размер штрафа за непредставление налоговой декларации. Помимо прочих случаев, этот штраф взыскивается, если сумма налога к уплате по налоговой декларации отсутствует.

Источник: ... Читать дальше »

Письмо Минфина России от 23.09.11 № 03−03−06/1/585
«О классификации расходов, связанных с размещением в СМИ объявлений о подборе персонала, для целей налогообложения прибыли»

Вопрос:
ООО регулярно размещает в средствах массовой информации объявления о подборе персонала. Данные объявления размещаются в газетах и журналах посредством публикации информационных блоков или на радио путем воспроизведения ролика либо на телевидении («бегущая строка»).

Объявления содержат: наименование организации, контактные телефоны, логотип, наименование вакансий, предполагаемый уровень заработной платы, режим рабочего времени.

Данные расходы для организации соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Как классифицировать и учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль:

— в составе расходов на рекламу;

— в составе расходов по набору персонала;

— в составе расходов на информационные услуги;

— в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией?

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу классификации расходов, связанных с размещением в СМИ объявлений о подборе персонала, для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально под ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба информирует о размещении на сайте ФНС России www.nalog.ru раздела «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами», содержащего информационные письма ФНС России о порядке заполнения налоговых деклараций, исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, адресованные налоговым органам, а также налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).

С учетом требований подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса, предписывающего руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в Базе данных разъяснений ФНС России подлежат размещению разъяснительные письма ФНС России, согласованные с Минфином России, либо содержащие правовую позицию, аналогичную изложенной в изданных Минфином России в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса письменных разъяснениях налоговым органам, налогоплательщикам ... Читать дальше »

Меняются правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности.

Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в ближайшее время изменятся. Расширится перечень работ и услуг, о которых надо будет уведомлять. Это следует из проекта постановления правительства РФ. Документ разместило на своем сайте Министерство экономического развития.

Так, скорректировать планируется Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. № 584. Главные изменения коснулись приложения № 1 к Правилам – "Перечня работ и услуг в составе отдельных видов предпринимательской деятельности, о начале осуществления которых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем представляется уведомление". К числу таких видов деятельности добавились, в частности, следующие:

• Производство тары и упаковки
• Производство мебели
• Прои ... Читать дальше »

ФНС рассказала об учете налогоплательщиками УСН расходов, связанных с приобретением авторских прав. В приведенном Службой письме Минфина говорится о расходах в виде периодических платежей, фиксированной платы, а также расходах на приобретение прав на результат интеллектуальной деятельности.

ФНС рассказала о порядке учета расходов, связанных с приобретением авторских прав. С соответствующим вопросом обратилась организация, применяющая УСН. В письме ФНС сообщает, что на аналогичный запрос, направленный в адрес Минфина России, дан ответ письмом Минфина России от 24.08.2011 N 03-11-11/218. В нем говорится следующее:

Средства разрешается вкладывать в государственные ценные бумаги РФ и рублевые депозиты. При этом должны соблюдаться некоторые условия.

Правительство РФ подготовило правила инвестирования страховых взносов. Минфин опубликовал проект соответствующего постановления. Оно утверждает Правила инвестирования средств страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, поступивших в течение финансового года в Пенсионный фонд. Согласно документу, средства страховых взносов могут быть размещены:

• в государственные ценные бумаги Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте РФ;
• в депозиты в валюте РФ в российских кредитных организациях.

При этом сформулированы требования к ценным бумагам и банкам, в которые могут поступить деньги из Пенсионного фонда. В частности, для ценных бумаг это запрет на обращение на вторичном рынке. Решение о том, куда конкретно будут вкладываться средства страховых взносов, будет принимать ПФР. Ежеквартально он будет отчитываться перед Федеральной службой по финансовым рынкам об операциях с активами, составляющими инвестиционные портфели.

Министерству финансов поручено утвердить порядок отбора заявок кредитных организаций на заключение с Пенсионным фондом договоров банковского депозита.

Постановление Правительства от 31 августа 2002 г. № 652 «Об утверждении Правил инвес ... Читать дальше »