В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при реализации автомобилей физических лиц - должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. В связи с этим реализация банком автомобилей физических лиц - должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

По вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации указанных автомобилей как разницы между ценой, определяемой в соответствии со статьей ... Читать дальше »

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.

Кроме того, на основании пункта 5 статьи 346.11 главы 26.2 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом. В связи с этим такие организации признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных статьей 161 Кодекса.

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании других документов, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Кодекса.

На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительст ... Читать дальше »

Вопрос:

1. Общество приобретает для своих работников чай, сахар, кофе. Потребление сотрудниками чая, сахара, кофе осуществляется в режиме свободного доступа. Общество не имеет возможности организовать учет количества чая, сахара и кофе, которое потребил каждый сотрудник. Определение дохода на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов, рекомендованное в письме Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117, ООО считает некорректным и не соответствующим действительному потреблению каждого сотрудника. Также необходимо отметить несогласие плательщиков НДФЛ - работников организации с расчетным способом определения налоговой базы по НДФЛ.

У Общества отсутствует объективная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником, соответственно, при невозможности определения объекта налогообложения отсутствует и обязанность работодателя по удержанию и уплате НДФЛ.

Правомерна ли позиция Общества?

2. О ... Читать дальше »

Вопрос:

В соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 указанной статьи и подпунктом 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

На наш взгляд, по смыслу п. 1 ст. 76 НК РФ соответствующие штрафы - это штрафы, которые применяются в рамках налогового законодательства и требований об уплате обязательных платежей и являются санкцией за неисполнение требований налогового законодательства.

Вопрос:

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в состав обязательной годовой бухгалтерской отчетности с 2013 года будут входить бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Аудиторское заключение, согласно указанной норме закона, не входит в состав бухгалтерской отчетности.

При этом п. 5 ПБУ 4/99, являющимся документом меньшей юридической силы, установлено, что "...бухгалтерская отчетность состоит в том числе и из аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту".

Налоговыми органами в письме ФНС России N АС-4-2/19309 от 16.11.2012 г. заявлено, что за непредставление в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения на предприятие будет налагаться штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Просим разъяснить, соответствует ли указанная позиция Федеральной налоговой службы нормам действующего законодательства по бухгал ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба, рассмотрев Ваше обращение от 20.12.2012 б/н по вопросу исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества должника, находящегося в залоге, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Указанная норма вступила в силу с 01.10.2011 (пункт 1 статьи 4 ... Читать дальше »

В связи с письмом по вопросам оформления счетов-фактур и вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в случае их приобретения агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по согласованию с ФНС России сообщает следующее.

Согласно пункту 8 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения (далее - Правила) утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 дек ... Читать дальше »

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации российскими организациями товаров на экспорт с использованием складов, расположенных на территории иностранных государств, и сообщает.

Позиция Департамента, изложенная в упоминаемом в обращении письме Минфина России от 15 июня 2011 г. N 03-07-08/189, о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта и реализуемых российскими налогоплательщиками иностранным покупателям через склады, расположенные на территории иностранных государств, в настоящее время не изменилась.

Что касается упоминаемых в обращении положений Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол), то норм ... Читать дальше »

Вопрос:

Негосударственное учреждение (далее - НУ) является учреждением, единственным собственником имущества которого является общественная организация инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов (общественная организация).

Единственным учредителем НУ является также общественная организация инвалидов с названными выше признаками.

НУ создано для достижения социальных (культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, реабилитационных) целей.

Помимо этого НУ в соответствии со своим уставом осуществляет предпринимательскую деятельность, которая служит достижению целей, ради которых оно создано, а именно:

- Сдача в аренду свободных помещений, оборудования и другого имущества, находящегося на балансе организации по согласованию с органом управления "Учреждения" и разрешения "С ... Читать дальше »