Вопрос:

В январе 2010 г. после смерти брата сестра официально унаследовала 1/4 доли в праве собственности на квартиру и 1/4 доли собственности на загородный дом. В декабре 2012 г. при обмене долями квартира полностью перешла в собственность сестры, а дом полностью перешел другим наследникам (жене и дочери). В апреле 2013 г. квартиру планируется продать, так как с момента смерти прошло уже более трех лет.

Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры, полученной по наследству, по которой право собственности переходило в результате обмена долями?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в январе 2010 г. налогоплательщик получил в наследство 1/4 доли в праве собственности на квартиру и 1/4 доли в праве собственности на загородный дом. В декабре 2012 г. согласно мировому соглашению произошел обмен долями с другими наследниками, в результате чего налогоплательщик стал единственным собственником квартиры. В ... Читать дальше »

Вопрос:

О применении налога на прибыль в случае получения прибыли юридическим лицом с постоянным местопребыванием в США от деятельности по предоставлению интеллектуальных услуг из США через интернет-сайт.
19.04.2013

Ответ:

В связи с обращением о налогообложении прибыли от деятельности по предоставлению интеллектуальных услуг из США через интернет-сайт сообщаем следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 6 "Прибыль от коммерческой деятельности" Российско-американского договора об избежании двойного налогообложения от 17.06.1992 прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагается налогом только в этом Государстве, если только это лицо с постоянным местопребыванием не осуществляет или не осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство. Если лицо с постоянным местопребыванием осуществляет или осуществляло коммерческую деятельность, как сказано выше, прибыль лица с постоянным местопребыванием может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к имуществу или к деятельности такого постоянного представительства.

Это означает, ... Читать дальше »

Вопрос:

Налогоплательщик в связи с изъятием жилья для муниципальных нужд получил квартиру по договору мены с муниципальным образованием и передал свою приватизированную квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет.

Что является выкупной стоимостью в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, если в договоре мены указаны рыночные стоимости получаемой и передаваемой налогоплательщиком квартиры на основании отчетов об оценке?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение об обложении налогом на доходы физических лиц дохода, полученного в результате мены жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик в связи с изъятием жилья для муниципальных нужд получил квартиру по договору мены с муниципальным образованием и, соответственно, передал свою приватизированную квартиру, находившуюся в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоре ... Читать дальше »

Вопрос:

Организация (ЗАО) построила гаражи для их реализации, в бухгалтерском учете они отражены как товар. В связи с отсутствием спроса организация планирует сдавать их в аренду.

Должна ли организация на период сдачи гаражей в аренду учитывать их в бухгалтерском учете как основные средства и уплачивать налог на имущество организаций?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рассмотрел письмо ЗАО по вопросу учета в бухгалтерском учете и для целей налогообложения налогом на имущество организаций сдаваемых в аренду гаражей, принятых изначально на учет в качестве товаров, и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, ... Читать дальше »

Вопрос:

Супруга была единственной наследницей супруга. На момент составления завещания они не состояли в браке. На момент смерти супруга они состояли браке. При оформлении свидетельства о праве на наследство нотариус отказал в применении госпошлины в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества, ссылаясь на отсутствие в завещании указания на брачные отношения. В каком размере уплачивается госпошлина в данном случае?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел обращение по вопросу, касающемуся определения размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию, и сообщает.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя уплачивается государственная пошлина в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб.; другим наследникам - ... Читать дальше »

... Читать дальше »

Вопрос:

Согласно пункту 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров суда, копий других документов из дела, выдаваемых судом, уплачивается 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 руб.

На основании изложенного просим дать разъяснение: как рассчитывается сумма госпошлины, уплачиваемой при получении физическим/юридическим лицом четырех копий решения арбитражного суда на трех страницах по одному делу?

Ранее на аналогичный вопрос был дан ответ в отношении уплаты госпошлины по получении судебных актов из судов общей юрисдикции (письмо Минфина РФ от 26.03.2010 г. N 03-05-06-03/37).

Ответ:

В связи с письмом по вопросу уплаты государственной пошлины при подаче заявления в арбитражный суд о повторной выдаче копий судебных документов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 28 Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 ... Читать дальше »

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения пункта 9 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Статьей 105.14 Кодекса установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1, подпунктами 1-5 пункта 2 указанной статьи, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.

Согласно пункту 9 статьи 105.14 Кодекса для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 Кодекса.

В соответствии с положениями главы 25 Кодекса доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реали ... Читать дальше »

Вопрос:

Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2012 N 308 "Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности" (далее - постановление) утвержден перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности (далее - Перечень).

В Перечне приведены индикаторы энергетической эффективности (далее - ИЭЭФ), как правило, отражающие удельный расход энергии в единицах условного топлива, определяемые в соответствии с технической документацией производителя.

На сегодняшний день в технической документации производителей в явном виде значения ИЭЭФ не указываются, кроме того, в Перечне для ряда объектов ИЭЭФ установлен как эксплуатационный показатель, который может быть определен только в ходе работы оборудования и осуществления технологического процесса. Например, согласно позиции ... Читать дальше »

Вопрос:

Общество с ограниченной ответственностью, действуя в качестве Агента по поручению третьих лиц (Принципалов) предоставляет заказчикам скидки на товары (услуги) Принципала в рамках собственных маркетинговых активностей без согласования с Принципалом.

Просим пояснить: правомерны ли выводы Общества о возможности уменьшения агентского вознаграждения на сумму предоставленных Агентом за свой счет скидок в соответствующем отчетном периоде и включения суммы таких скидок в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 256 НК РФ?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу ведения налогового учета доходов и расходов у организации-агента и сообщает следующее.

В соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций ... Читать дальше »