11:18

Какие налоговые льготы предоставляются по НДФЛ для физлиц

Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2015 года, установлены льготы по налогу на имущество физических лиц.

К объектам налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, относятся:

• квартира или комната;
• жилой дом;
• специально оборудованные помещения, сооружения, используемые физическими лицами исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий; жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек (на период такого их использования);
•  хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50-ти квадратных метров, и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
•  гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении следующих объектов налогообложения:

• административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них;
•  нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве обращает внимание, что имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается.

Категория физических лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество, предусмотрена статьей 407 НК РФ.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности плательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности.

Порядок предоставления льгот носит заявительный характер, поэтому лицо, имеющее право на налоговую льготу, для её получения представляет заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Типовая форма заявления на предоставление льгот по имущественным налогам приведена в письме ФНС России от 30.06. 2015 № БС-4-11/11351@.

При этом налоговую льготу можно получить в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Например, если у пенсионера в собственности имеются квартира, дом и машино-место, в этом случае он освобождается в полном объеме от уплаты налога на имущество. А если он имеет три квартиры и дом, то пенсионер имеет право на льготу при уплате налога за дом, а также только за одну из квартир. В этом случае, до 1 ноября налогового периода, начиная с которого применяется льгота, необходимо представить в налоговый орган Уведомление.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения должно предоставляться по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.

После 1 ноября года, являющегося налоговым периодом,  налогоплательщик не вправе представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется льгота.

Если  уведомление о выбранном объекте налогообложения не было представлено, налоговая льгота будет учитываться в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, принимаются любым территориальным налоговым органом.