МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 21 января 2014 г. N 03-11-11/1653
Вопрос:
Об учете ТСЖ, применяющим УСН, обязательных платежей, вступительных и
иных взносов членов ТСЖ, а также об уплате им минимального налога.
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам
применения упрощенной системы налогообложения товариществом
собственников жилья и на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
Согласно ст. 135
Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ) товариществом
собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение
собственников помещений в многоквартирном доме для совместного
управления общим имуществом в многоквартирном доме либо в случаях,
указанных в п. 2 ст. 136
ЖК РФ, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных
домах или имуществом собственников нескольких жилых домов, обеспечения
владения, пользования и в установленных законодательством пределах
распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного
использования имущества, находящегося в собственности собственников
помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества,
принадлежащего собственникам нескольких жилых домов, осуществления
деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого
имущества, предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в
соответствии с ЖК РФ помещениями в данных многоквартирных домах или
данных жилых домах, а также для осуществления иной деятельности,
направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо
на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам
помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества
собственников нескольких жилых домов.
Статьей 151
ЖК РФ установлено, что средства товарищества собственников жилья
состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных
взносов членов товарищества.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении
организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов
учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251
Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества
(включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или)
иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору
комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также
в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или)
иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если
такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера,
агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных
договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или
иное аналогичное вознаграждение.
Исходя из пп. 1 п. 2 ст. 251
Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций
и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в
соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих
организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования,
признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации, отчисления на формирование в установленном ст. 324
Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта
общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья,
жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному,
гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному
специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251
Кодекса к средствам целевого финансирования относится имущество в виде
средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на
счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ
собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных
специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций
на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего
имущества многоквартирных домов.
В связи с этим средства собственников помещений в многоквартирных домах, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18
Кодекса налогоплательщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на величину расходов, уплачивает минимальный налог в следующем порядке.
Сумма
минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1
процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в
соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
Минимальный
налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма
исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного
минимального налога.
Налогоплательщик
имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между
суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в
общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе
увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в
соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
Таким
образом, ТСЖ, применяющие упрощенную систему налогообложения,
минимальный налог уплачивают в случае, если за налоговый период сумма
исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного
минимального налога.
Одновременно
сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых
норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является
нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,
изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 21.01.2014
|
Главная 
