Федеральная налоговая служба
Письмо
от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13096@
"О разъяснении законодательства по налогу на доходы физических лиц”
Федеральная налоговая служба по вопросу о порядке заявления
пенсионерами права на получение имущественного налогового вычета
применительно к ситуации, изложенной ниже, сообщает следующее.
Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году
купил квартиру. В 2012-2013 гг. у налогоплательщика не было доходов,
облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении
размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории
Российской Федерации квартиры, но не более установленного размера.
Указанный налоговый вычет предоставляется двумя способами:
- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового
периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет
налоговым органом;
- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые
периоды на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических
лиц, представляемой в налоговый орган по месту жительства.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса если в налоговом
периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован
полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые
периоды до полного его использования.
При этом у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них
доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи
224 Кодекса (т.е. по ставке 13 процентов), остаток имущественного
налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые
периоды, но не более трех.
Согласно письму Минфина России от 28.04.2012 № 03-04-05/7-577
отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской Федерации, доходов, облагаемых по налоговой
ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, при наличии у них
права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о
наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть
перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При этом на основании положений письма Минфина России от 01.06.2012
№ 03-04-08/4-130 при обращении налогоплательщика по окончании налогового
периода за переносом остатка имущественного налогового вычета,
образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые
периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога
отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно
предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый
остаток имущественного налогового вычета.
Таким образом, в приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение
квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 году (т.е.
исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на
доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом отсутствует
необходимость представления таким налогоплательщиком «нулевой» налоговой
декларации за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в
этом году остатка налогового вычета.
Указанные разъяснения согласованы с Департаментом налоговой и
таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.
Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов. Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.В. Егоров
| 
Главная 
