МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32988
Работающий пенсионер в 2012 г. приобрел
квартиру и по доходам за 2012 г. получил часть имущественного налогового
вычета. С февраля 2013 г. пенсионер не работает и доходов, облагаемых
НДФЛ по ставке 13 процентов, не имеет.
За какие налоговые периоды вправе пенсионер получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ?
26.08.2013 Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщик - работающий пенсионер
в 2012 г. приобрел квартиру и по доходам за 2012 г. получил часть
имущественного налогового вычета. С 12 февраля 2013 г. налогоплательщик
не работает и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в
частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом
периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован
полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые
периоды до полного его использования.
Поскольку в 2013 г. у налогоплательщика имеются доходы,
облагаемые по ставке 13 процентов, то при представлении налоговой
декларации в 2014 г. налогоплательщик вправе получить неиспользованную
часть имущественного налогового вычета по доходам за 2013 г.
В соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у
налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством
Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по
налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток
имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые
периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода
за переносом в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса остатка
имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом
периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для
возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового
периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором
образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, учитывая положения ст. 78 Кодекса, если за переносом
остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые
периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде,
непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался
остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые
периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен
вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Поскольку при представлении налоговой декларации в 2014 г. данный
налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно
следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток
имущественного налогового вычета (2013 г.), неиспользованный остаток
имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые
периоды 2012, 2011 и 2010 гг.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
| 
Главная 
