Письмом Минфина от 02.12.10 № 03-04-05/3-704 разъяснено, что возмещение расходов на страхование заложенного имущества, понесенных физическим лицом - собственником имущества, признается его доходом, облагаемым НДФЛ, поскольку является для него экономической выгодой.
Налоговым агентом в отношении такого дохода в соответствии со статьей 226 НК РФ признается физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, возмещающее другому физическому лицу - собственнику недвижимого имущества расходы на страхование имущества.
Если имущество не используется в предпринимательской деятельности, суммы возмещения расходов на страхование такого имущества не относятся к доходам, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности.
Оснований для применения профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ, к доходам, полученным по соглашению о возмещении расходов на страхование имущества, не имеется.
Источник: TaxHelp.RU
Вопрос: Кредитная организация заключила с физлицом кредитное соглашение о предоставлении кредита с целью финансирования его предпринимательской деятельности. Обеспечением обязательств физлица (заемщика) является залог недвижимого имущества, которое было предоставлено ему на безвозмездной основе физлицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). ИП применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы") и систему налогообложения в виде ЕНВД. Предоставленное в залог недвижимое имущество в предпринимательской деятельности ИП не использует.
В соответствии с условиями договора об ипотеке нежилого помещения ИП обязан застраховать предмет ипотеки (предмет залога), что и было им сделано. Физлицо планирует заключить соглашение о возмещении ИП суммы, уплаченной им страховой организации.
Будет ли указанная выплата доходом ИП-залогодателя от осуществления им предпринимательской деятельности? Обязано ли физлицо выступить в качестве налогового агента в отношении ИП и удержать НДФЛ с данной выплаты? Может ли ИП получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на страхование имущества путем подачи письменного заявления физлицу как налоговому агенту?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 декабря 2010 г. N 03-04-05/3-704
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения физическому лицу - собственнику недвижимого имущества расходов на страхование имущества, являющегося предметом залога по кредитному договору, заключенному другим физическим лицом с целью финансирования предпринимательской деятельности, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из письма, физическое лицо заключило кредитный договор с целью финансирования предпринимательской деятельности. При этом обеспечением обязательства заемщика является залог недвижимого имущества, предоставленного на безвозмездной основе другим физическим лицом - собственником этого недвижимого имущества. По соглашению физическое лицо - заемщик возмещает собственнику недвижимого имущества суммы, затраченные им на страхование имущества, являющегося предметом залога.
Также в письме указывается, что физическое лицо - собственник недвижимого имущества, предоставившее это недвижимое имущество в залог, зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. При этом имущество, предоставленное в залог, в предпринимательской деятельности им не используется.
В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Суммы возмещения расходов на страхование заложенного имущества, понесенных физическим лицом - собственником имущества, признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, так как являются для него экономической выгодой.
При этом налоговым агентом в отношении такого дохода в соответствии со ст. 226 Кодекса признается физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, возмещающее другому физическому лицу - собственнику недвижимого имущества расходы на страхование имущества.
В случае когда имущество не используется в предпринимательской деятельности, суммы возмещения расходов на страхование такого имущества не относятся к доходам, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности. Оснований для применения профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 Кодекса, к доходам, полученным по соглашению о возмещении расходов на страхование имущества, не имеется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.12.2010
|
Главная 
