Доходы от продажи квартиры, одна часть которой находилась в собственности более трех лет, а другая — менее трех лет, освобождаются от налого - 1 Октября 2010 - Блоги

Минфин России в письме от 13.09.10 № 03-04-05/9-539 разъяснил порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартиры в том случае, когда одна ее доля находилась в собственности физического лица более трех лет, а другая — менее трех лет.

Известно, что налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на суммы, полученные от продажи жилой недвижимости (домов, квартир комнат и их долей), находившейся в собственности физического лица менее трех лет. При этом общий размер имущественного налогового вычета в таком случае не может превышать 1 000 000 рублей. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

В тоже время доходы от продажи жилой недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, от НДФЛ освобождаются полностью (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Но как быть с уплатой НДФЛ в том случае, когда одна доля квартиры находилась в собственности более трех лет, а другая — менее трех лет? Данная ситуация возникла, потому что собственник сначала (более трех лет назад) приобрел в долевую собственность ½ доли квартиры, а позже (менее трех лет назад) получил вторую половину квартиры по договору дарения.

Прежде всего, чиновники обращают внимание на положения Гражданского кодекса. Так, согласно статье 235 ГК РФ, изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ, изменение состава собственников подлежит государственной регистрации.

Из сказанного в Минфине делают вывод: моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, а момент первоначальной госрегистрации права долевой собственности на данную квартиру.

То есть в нашем случае можно сказать, что физическое лицо владеет квартирой более трех лет. Просто сначала квартира находилась в долевой, а потом в личной собственности. А раз так, то доходы от ее продажи в налоговую базу по НДФЛ не включаются.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-539

Вопрос: В 2004 г. физическое лицо приобрело в долевую собственность 1/2 доли квартиры. В 2007 г. по договору дарения получена оставшаяся 1/2 доли квартиры. В 2009 г. физическое лицо продало квартиру.
В каком порядке физлицо может воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже квартиры, учитывая, что она приобреталась по частям в разное время и одна доля находилась в собственности более трех лет, а другая - менее трех лет?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая вышеизложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (сначала в долевой, а потом в личной собственности) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

14:50 Доходы от продажи квартиры, одна часть которой находилась в собственности более трех лет, а другая — менее трех лет, освобождаются от налого

14:50
Доходы от продажи квартиры, одна часть которой находилась в собственности более трех лет, а другая — менее трех лет, освобождаются от налого