Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения носит уведомительный характер. Положения Налогового кодекса РФ не предусматривают принятия какого-либо решения по указанному заявлению. Следовательно, в случае пропуска установленного срока подачи заявления у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомления о невозможности применения УСН. В таком случае налоговый орган вправе сообщить налогоплательщику о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 21 сентября 2009 г. N ШС-22-3/730@
О ПОРЯДКЕ ПЕРЕХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями и жалобами налогоплательщиков по поводу неправомерного направления им уведомлений о невозможности применения упрощенной системы налогообложения сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) заявление.
На вопрос налогоплательщика – можно ли списать сумму безнадежного долга за счет резерва, который по данной задолженности не создавался, Минфин дал следующие рекомендации: согласно Кодексу, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы. Учитывая изложенное, в случае если по задолженности не создавался резерв, данная сумма долга учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
В ходе проведения налоговой проверки инспекторы могут потребовать пояснения к сведениям в декларациях. Нередко в налоговую вызывают именно руководителя компании, а не главного бухгалтера. Понятно, что в большинстве случаев гендиректор не обладает достаточным объемом информации о тонкостях учета в компании. Поэтому просто не сможет дать инспектору необходимые пояснения по налоговой и бухгалтерской отчетности. Письмо как раз и объяснит инспектору, почему в ответ на его требование вместо генерального директора к нему явился главный бухгалтер.
Составить письмо компания может в произвольной форме. Прежде всего в документе следует подчеркнуть, что за ведение бухгалтерского и налогового учета, а также достоверность отчетности отвечает именно главный бухгалтер. Можно сослаться на статью 7 Федерального закона от 21.11.96 № 129ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом руководитель компании несет ответственность только за организацию бухгалтерского учета, а также соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций (ст. 6 закона № 129-ФЗ). Обычно соответствующие положения дублируются в учетной политике компании, поэтому к письму можно приложить выписку из учетной политики или ее копию.
В большинстве случаев налоговикам бывает достаточно такого письма. Ведь инспектору требуется именно пояснение к тому или иному показателю декларации, а уж кто их даст, не столь важно. Однако иногда помимо письма налоговики могут потребовать доверенность, выписанную на имя главного бу
... Читать дальше »
ФНС России продолжает свой курс на автоматизацию работы с налогоплательщиками и налоговыми правонарушителями. Если ведение общероссийской электронной базы Юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО) уже давно вошло в обиход российских налоговых органов и приносит им ощутимый эффект, то теперь компьютерная программа сама будет отбирать налогоплательщиков, к которым необходимо заявиться с проверкой. Для этого Федеральная налоговая служба секретным письмом распространила среди региональных управлений так называемое «досье рисков», которое представляет собой специальную программу с набором признаков недобросовестных налогоплательщиков.
Программа называется «ВНП-отбор», и в ней каждому признаку недобросовестности присвоен свой «балл» (от 0,2 до 3,0) – чем больше «баллов» набирает налогоплательщик, тем выше его шансы стать объектом выездной налоговой проверки. Причем интересно, что в программу пока не внесены признаки недобросовестности налогоплательщиков, и она по большей части работает с показателями, которые налоговики могут почерпнуть из финансовой отчетности налогоплательщика. Пока неизвестно, заменит ли программа механический отбор кандидатов на выездные проверки «вручную» целиком и полностью, или нет, но уже сейчас налоговики довольны, потому что в любом случае с них снимается большой объем работы.
С 21 июля 2009 г. вступил в силу Федеральный закон No162-ФЗ от 17.07.2009., предусматривающий при определенных условиях возможность освобождения предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей от обязанности использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт. Соответствующие поправки были внесены в Федеральный закон No54-ФЗ от 22.05.2003., регулирующий применение контрольно-кассовой техники.
Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации. До принятия вышеуказанных федеральных законов порядок применения бланков строгой отчетности регулировался постановлением Правительства РФ No359 от 06.05.2008. (в редакции постановления Правительства РФ No112 от 14.02.2009.).
В соответствии с данными постановлениями на бланках строгой отчетности оформляются квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (далее - документы). Ин
... Читать дальше »
Компания, применяющая «упрощенку», не обязана подавать декларацию по итогам отчетного периода. Поэтому оштрафовать ее за это налоговая не может. Об этом напомнили чиновники Минфина России в письме от 06.11.09 № 03-02-08/81.
Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-02-08/81
Об ответственности при непредставлении налоговой декларации за отчетный период при применении упрощенной системы налогообложения
Вопрос: Имеются ли основания для привлечения к налоговой ответственности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы), в случае если указанный индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган налоговую декларацию по итогам отчетного периода – полугодия?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу об ответственности налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, за непредставление в налоговый орган налоговой декларации за отчетный период и сообщается следующее.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговый кодекс не содержит запрета на представление заново оформленных счетов-фактур. Поэтому даже если покупатель обнаружил какие-либо недочеты в счете-фактуре по истечении пяти дней с момента их выставления, продавец вправе не вносить в документ изменения, а оформить новый. Об этом напомнил ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 13.10.09 № А33-16226/08).
Минфин считает, что продавец может оформить новый счет-фактуру лишь в том случае, если с момента отгрузки товаров не прошло пяти дней. Ведь именно столько времени отведено на выставление счета-фактуры. Если же ошибки замечены позже, то в счета-фактуры можно только внести исправления. Такое условие прописано в пункте 29 Правил оформления счетов-фактур и ведения книг покупок и книг продаж*. Согласно этому документу, исправления нужно заверить печатью и подписью руководителя продавца, а также указать дату внесения корректировки. Замена дефектных счетов-фактур на новые противоречит упомянутому пункту и главе 21 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 23.10.08 № 03-07-09/34).
Аналогичным образом рассуждают налоговики. Инспекция отказала компании в вычете по НДС, поскольку та исправила счета-фактуры путем их замены. К данным документам были приложены письма от продавцов, в которых указано, когда и какие исправления были внесены. Налоговики сочли, что представление не исправленных, а вновь изготовленных под тем же номером и датой счетов-фактур, является нарушением положений Налогового кодекса. Н
... Читать дальше »
Если по месту нахождения организации в отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов ЕНВД не введен, то по месту нахождения обособленного подразделения на территории муниципального образования, где применяется данная система, организация не подлежит постановке на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД. Об этом сказано в письме Минфина России от 30.10.2009 № 03-11-06/3/262.
По общему правилу, плательщики ЕНВД обязаны встать на налоговый учет в каждом муниципальном образовании, на территории которого они ведут деятельность, облагаемую ЕНВД. Однако в законодательстве установлены исключения из этого правила (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Это налогоплательщики, которые занимаются: – перевозкой пассажиров и грузов; – развозной (разносной) торговлей; – размещением рекламы на транспортных средствах.
Они обязаны встать на налоговый учет только по месту нахождения организации.
Следовательно, в рассмотренной в комментируемом письме Минфина России ситуации (создание обособленного подразделениях в местности, где услуги по перевозке подпадают под ЕНВД) полученные организацией доходы будут учитываться только в рамках ОСНО или УСН.
О других особенностях применения законодательства о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД см. здесь.
ЦБ РФ объявил о снижении с 25 ноября 2009 года размера ставки рефинансирования до 9 % (Указание Банка России от 24.11.2009 № 2336-У).
Напомним, что показатель ставки рефинансирования имеет существенное значение при определении размера пеней за неуплату налогов, признании расходов в виде процентов по займам и кредитам при расчете налога на прибыль, определении суммы компенсации, выплачиваемой работникам за задержку зарплаты и т. д.
С динамикой изменения ставки рефинансирования можно ознакомиться здесь.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А03-7439/2009 от 09.11.2009 отклонил довод о том, что нарушение инспекцией срока направления требования об уплате налога не может служить безусловным основанием для признания недействительным решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
ФАС указал, что порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован законодательством и не может носить произвольный характер. Кроме того, данный порядок ограничен определенными сроками, по истечении которых налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание налога и пени в бесспорном порядке.
Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Главная 
