Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 сентября 2011 г. N 03-02-07/1-326


Вопрос: 1. Правильно ли мы понимаем, что положения статьи 5 НК РФ имеют приоритет перед актами законодательства о налогах, в которых указывается на порядок вступления соответствующих актов в действие, и что в том случае, если в акте законодательства о налогах установлен порядок его вступления в действие, противоречащий статье 5 НК РФ, то применению подлежит статья 5 НК РФ?

2. Правильно ли мы понимаем, что не подлежат применению положения акта законодательства о налогах, которые распространяют действие этого акта на отношения, возникшие до его принятия, в случае, если этот законодательный акт ухудшает положение налогоплательщика?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 12.08.2011 N РЭС-01/5490 о порядке применения статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Статья 5 Кодекса определяет действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.

По общему правилу, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей.

При ... Читать дальше »

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 сентября 2011 г. N 03-02-07/1-328


Вопрос: Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Исходя из нашего понимания и буквального толкования п. 6 ст. 89 НК РФ, следует, что общий срок проведения выездной налоговой проверки составляет 2 месяца, который с учетом продления может составлять 4 месяца или 6 месяцев.

В 2010-2011 гг. в организации проводилась выездная налоговая проверка. На основании решения от 08.02.2011 срок проведения выездной налоговой проверки ООО продлен до трех месяцев.

В связи с изложенным, просим разъяснить:

1. В нашем случае срок проведения выездной налоговой проверки должен составлять не более 3 месяцев или он продляется с даты принятия решения от 08.02.2011 еще на 3 месяца?

2. Какие последствия наступают для налогового органа в случае нарушения им срока проведения выездной налоговой проверки?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 19.08.2011 по вопросу применения статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 6 статьи 89 Кодекса выездная налоговая проверка не может продолжатьс ... Читать дальше »

     Данная статья завершает цикл, посвященный письму ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@ с обзором решений Высшего арбитражного суда по наиболее важным налоговым спорам (см. «Высший арбитражный суд разрешил десять спорных ситуаций по НДС» и «Какими выводами ВАС РФ будут руководствоваться налоговики, проверяя налог на прибыль, и налоги при спецрежимах»).

На этот раз мы расскажем о тех отмеченных налоговиками решениях ВАС РФ, которые касаются проведения налоговых проверок. Обратите внимание: о многих решениях мы уже писали; чтобы посмотреть соответствующие материалы с более подробной информацией, кликните на гиперссылку в реквизитах решения.

Решения в пользу налогоплательщиков

---

                                             

Малому бизнесу помогут не разориться на аттестации рабочих мест


Замминистра здравоохранения и социального развития Александр Сафонов рассказал об особенностях нового порядка аттестации рабочих мест по условиям труда. Чиновник дал конкретные советы представителям малого бизнеса.

Минздравсоцразвития обратило внимание работодателей на ключевые особенности нового порядка аттестации рабочих мест по условиям труда. Порядок применяется с 1 сентября. Об изменениях в законодательстве рассказал заместитель министра здравоохранения и социального развития Александр Сафонов в интервью "Российской бизнес-газете". Слова чиновника опубликованы на сайте министерства. Сафонов дал конкретные советы представителям малого бизнеса, обеспокоенным возможными высокими затратами на проведение аттестации. Замминистра перечислил некоторые возможные пути снижения расходов:

    В 2012 году граждане получат единое налоговое уведомление за 2011 год по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

ФНС переводит налогоплательщиков на систему "три в одном". Уже в 2012 году граждане получат единое налоговое уведомление за 2011 год по трем налогам: транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц. Форма уведомления была утверждена приказом ФНС России от 15.10.2010 № ММВ-7-11/479@. УФНС по Ленобласти напомнило, что в 2011 году россиянам пришлют только уведомления на уплату транспортного налога за 2010 год. В Петербурге такие документы автовладельцам уже разосланы. Кроме того, в течение всего года можно обнаружить в почтовом ящике уведомления по имущественным налогам в связи с перерасчетом сумм за прошедшие годы.

В 2012 году фискальное ведомство направит физическим лицам единое уведомление за 2011 год по всем имущественным налогам. Оно может быть послано заказным письмом или вручено налогоплательщику лично. В этом случае формируется отрывной корешок, в котором нужно будет расписаться.

Сроки уплаты трех налогов максимально сближены. Это сделано для удобства налогоплательщиков, заявил глава ФНС Михаил Мишустин.

В упомянутом выше приказе, который утверждает единую форму уведомления, говорится:

   Теперь ни один россиянин, обладатель счета в швейцарских банках, известных своей скрытностью, не сможет быть уверен в том, что его сбережения останутся секретом. Если раньше гарантия анонимности была практически стопроцентной, теперь тайное может стать явным при определенных усилиях.

Россия и Швейцария до конца этой недели подпишут соглашение, предусматривающее предоставление информации о счетах российских граждан в швейцарских банках, сообщил вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин, выступая в Госдуме в среду.

— сказал министр финансов РФ.

Президент РФ Дмитрий Медведев выступил с инициативой, которая, возможно, приведет к еще большей коррумпированности в налоговых органах Российской Федерации. Дело в том, что в случае принятия Думой данного законопроекта только налоговики смогут инициировать уголовные дела по налоговым преступлениям. Данное предложение получилось как плод коллективного творчества  по итогам встречи с судьями областных, городских и районных судов. 

Президент РФ Дмитрий Медведев внёс в Государственную Думу проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».  

Дела по налоговым преступлениям сможет инициировать только ФНС

Изменения предлагается внести в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса: 

     Два физических лица, не являющихся предпринимателями, заключили договор займа. Будут ли облагаться НДФЛ проценты, полученные займодавцем по такому договору? Да, будут, считают в Минфине России. Ведь в Налоговом кодексе ничего не сказано об освобождении таких доходов от НДФЛ. Подробности — в письме от 08.09.11 № 03-04-05/6-639.

В статье 210 Налогового кодекса установлено, что в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы, полученные физлицом. Исключение составляют доходы, перечислены в статье 217 НК РФ. А поскольку доходы в виде денежных средств, выплачиваемых по договору займа, в статье 217 НК РФ не упомянуты, следовательно, они облагаются НДФЛ в общем порядке. Налоговая ставка, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, составит 13 процентов.

Плательщик, обратившийся с запросом в Минфин, также интересовался мнением чиновников по поводу статьи 208 НК РФ. В ней сказано, что к доходам физлиц от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также от иностранных организаций. Получается, что проценты по договору займа, заключенному с физлицом, которое не является ИП, не относятся к доходам, облагаемым НДФЛ? Нет, это не так, разъясняли в Минфине. Положения статьи 208 НК РФ применяются лишь в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).

Источник: Бух ... Читать дальше »

    Федеральная налоговая служба разослала нижестоящим инспекциям рекомендации о том, как оформлять решения, принятые по результатам выездных проверок (письмо от 29.08.11 № АС-4-2/14018). В частности, налоговикам предписывается не только указывать в решении недоимку, но и учитывать переплату, имеющуюся у компании по этому же налогу.

Предположим, по итогам налоговой проверки налоговики обнаружили недоимку и доначислили налог. В то же время у компании имелась переплата по этому же налогу. Если в решении по проверке (формы решений утверждены приказом ФНС от 31.05.07 № ММ-3-06/338@) будет отражена только сумма недоимки, то именно эта сумма и будет взыскиваться с плательщика. ФНС решила изменить такой порядок. В новом письме сообщается, что в резолютивной части решения должно быть прямо сказано, что недоимку следует заплатить с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления решения в силу. Таким образом, недоимка должна взыскиваться с учетом имеющейся у компании переплаты по тому же налогу.

Также налоговики, следуя рекомендациям ФНС, должны будут сообщать плательщикам о том, по каким налогам необходимо подать «уточненки» в связи с обнаруженной недоимкой. Такая ситуация может возникнуть, если наличие задолженности по одному налогу влечет уменьшение суммы, которую следует заплатить по другому налогу (например, доначисления по налогу на имущество, транспортному или земельному налогам уменьшают базу по налогу на прибыль; подп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).
... Читать дальше »