Федеральная налоговая служба в письме от 05.07.12 № АС-4-3/11044@ обратилась к теме выставления счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) при возврате товара. В зависимости от того, был этот товар принят на учет или нет, обязанность выставить счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) при возврате лежит либо на покупателе, либо на продавце. При этом чиновники отметили, что составлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, при покупке имущества или имущественных прав у должников, которые признаны банкротами, не нужно.

Авторы письма напоминают, что с 1 октября прошлого года у компаний появилась обязанность выставлять корректировочные счета-фактуры, если поменялась стоимость отгруженных товаров. При этом в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) установлено, что в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.

Из этого следует, ... Читать дальше »

Должен ли гражданин, получивший доход от выполнения трудовых обязанностей за рубежом, уплатить соответствующую сумму НДФЛ? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, какой налоговый статус будет у физлица по итогам года. Подробности — в письме Минфина России от 22.06.12 № 03-04-05/6-761.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются две категории граждан:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

– физические лица - нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.

Соответственно, если по итогам налогового периода физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, то такое лицо будет обязано уплатить НДФЛ по доходам, полученным от источников за рубежом. Если же физическое лицо не будет признано налоговым резидентом РФ, то оно не будет являться плательщиком НДФЛ по доходам, полученным в иностранном государстве.

ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в хозяйственной деятельности использует справочно-правовую систему, приобретенную у официального дистрибьютора.

Ежемесячно официальный дистрибьютор оказывает ООО информационные услуги по обновлению этой системы. Данные услуги отражены как информационные услуги.

Вправе ли ООО учесть расходы на оплату указанных услуг в расходах при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Таким образом, расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применение ... Читать дальше »

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, нормы о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, с 2013 года упрощенную систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей на основе патента заменит патентная система налогообложения, регулируемая новой главой 26.5 НК РФ.

Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Так как на 2013 год этот коэффициент установлен равным 1, реальное увеличение размеров ограничений по доходам возможно только с 2014 года.

Также введена норма, согласно которой при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. налогоплательщиком, применяющим УСН и патентную систему налогообложения, учитываются доходы по обоим режимам.

При переходе организаций на УСН с 2013 года ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет. Данные нормы вводятся в действие с 1 октября 2012 г.

В здании ФНС России состоялась встреча заместителя Руководителя ФНС России Д.В. Наумчева с заместителем Руководителя Государственной налоговой администрации Китайской Народной Республики Фэн Хуэйминь (Feng Huimin).
С российской стороны во встрече также приняли участие начальник Административно-контрольного управления А.Н. Дворецкий, начальник отдела контроля налоговых органов Н.Н. Коробченко, начальник отдела внутреннего финансового аудита Т.И. Аксенова.

С китайской стороны на встрече присутствовали заместители генерального директора ГНА КНР Моу Кегуан (Mou Keguang) и Ван Вэньчинь (Wang Wenqin), генеральный директор офиса ГНА КНР в провинции Хэйбэй Ли Яминь (Li Yamin).

В рамках встречи стороны обменялись опытом организации внутреннего аудита в налоговых органах России и Китая. Были рассмотрены применяемые формы и методы проведения мероприятий внутриведомственного контроля и их эффективность.

Также участники встречи обсудили проблему риска необъективной оценки работы подведомственных налоговых органов и методы его минимизации.

Особое внимание было уделено обсуждению практической реализации прогрессивных форм внутреннего аудита, ос ... Читать дальше »

Действующая система предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ гражданам, приобретающим недвижимое имущество, в ближайшее время не претерпит существенных изменений. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 29.06.12 № 03-04-05/7-806. В данном документе финансовое ведомство высказалось против предоставления вычета в полном объеме в одном налоговом периоде, а также заявило о невозможности передачи ближайшим родственникам права получать вычет вместо налогоплательщика.

Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение, в частности, жилого дома, квартиры или комнаты, а также на погашение процентов по целевым займам, израсходованным на приобретение жилья. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Вычет предоставляется физлицу в виде уменьшения его налогооблагаемого дохода (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Предоставить вычет в размере, превышающем ... Читать дальше »

По соглашению о предоставлении отступного организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила имущество своего обанкротившегося должника. Кто должен заплатить соответствующую сумму НДС? В Минфине России полагают, что в данной ситуации налог вообще не уплачивается. Разъяснения — в письме от 20.06.12 № 03-07-15/63 .

Вообще, при реализации имущества должников, признанных банкротами, НДС уплачивают покупатели такого имущества. Исключение составляют ситуации, когда покупателями являются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Данное правило установлено в пункте 4.1 статьи 161 Налогового кодекса.

Однако, как гласит пункт 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, применяющие «упрощенку», не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Получается, что при получении отступного от должника-банкрота, организация, применяющая УСН, налог на добавленную стоимость уплачивать не должна.

В России может измениться порядок предоставления отпусков женщинам, имеющим детей до 14 лет.

Сотрудницам с детьми предоставят ежегодный отпуск в любое удобное для них время. Такие изменения российский парламент может внести в законодательство. Заместитель председателя думского комитета по транспорту Александр Старовойтов предложил скорректировать Трудовой кодекс РФ. Член фракции ЛДПР представил на рассмотрение нижней палаты соответствующий законопроект. Согласно ему, работодатель должен будет дать отдых сотруднице с ребенком вне зависимости от времени ее непрерывной работы. Автор поправок предлагает изложить часть четвертую статьи 123 кодекса в следующей редакции:

В России может увеличиться возрастной ценз для покупателей спиртного. Нарушители правил продажи горячительных напитков больше никогда не смогут получить лицензию на торговлю алкоголем.

Один из наиболее титулованных хоккеистов мира предложил поменять правила игры на алкогольном рынке. Член Совета Федерации Вячеслав Фетисов предложил увеличить возрастной ценз при продаже алкоголя. Кроме того, нарушителей правил продажи горячительных напитков могут навсегда лишить возможности получить лицензию. Сенатор внес в Государственную Думу соответствующий законопроект.

Фетисов считает, что необходимо расширить список оснований для отказа в выдаче лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Часть 9 статьи 19 федерального закона он предлагает дополнить новым пунктом:

По мнению сенатора, штраф за нарушение правил розничной продажи а ... Читать дальше »

Министерство финансов РФ выступило с заявлением по поводу введения налога с продаж.

Министерство финансов РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж. Такой шаг мог бы привести к усилению инфляции и другим негативным последствиям. Об этом заявил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Сергей Разгулин. Его слова приводит агентство ПРАЙМ:

Высокопоставленный чиновник подчеркнул, что новый налог приведет к росту потребительских цен и другим негативным последствиям.

Возродить упразднённый сбор предложил глава Федерации независимых профсоюзов России Михаил Шмаков. Он убежден, что введение налога с продаж способно обеспечить социальную справедливость. Профсоюзный лидер обратил внимание, что одни покупают автомобиль марки "Жигули", а другие – "Porsche", и т.д.

Налогу с продаж посвящалась глава 27 Налогового кодекса РФ. Она утратила силу с 2004 года в соответствии с ... Читать дальше »