В связи с письмом по вопросам восстановления сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам при их использовании для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

    На основании пп. 5 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ, вступившего в силу с 1 октября 2011 г., суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в случае дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

    Данное положение Кодекса распространяется на основные средства, приобретенные для осуществл ... Читать дальше »

Вопрос:

О порядке учета в целях налога на  прибыль расходов на оплату труда в виде затрат по выплате повышающего коэффициента к заработной плате работников.

Ответ:

 Департамент налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета расходов на  оплату труда в виде затрат по выплате повышающего коэффициента к заработной плате работников сообщает следующее.

Статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с  режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договор ... Читать дальше »

Вопрос:

Об отсутствии оснований для освобождения пенсионеров от уплаты земельного налога, а также о порядке предоставления налоговых льгот пенсионерам по уплате земельного налога.  01.03.2013 

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения пенсионеров от уплаты земельного налога и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.

Данный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

На основании ст. 387 гл. 31 "Земельный налог" Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными ... Читать дальше »

Вопрос:

О размере доходов индивидуального предпринимателя при переходе на УСН, а также об утрате права на применение УСН, если доходы индивидуального предпринимателя по итогам отчетного (налогового) периода превысят 60 млн руб.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на указанный специальный налоговый режим и применяющие его в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

При этом налогоплательщик-организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 45 млн руб. ( п. 2 ст. 346.12 Кодекса).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемы ... Читать дальше »

Вопрос:

О налогообложении НДФЛ суточных и иных расходов, связанных с командировкой, при направлении работника в однодневную командировку.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения суточных при направлении работника в однодневную командировку и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в ст. 217 Кодекса.

При этом в абз. 1 ст. 217 Кодекса указывается, что ''не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц'', а п. 3 данной статьи/ qк таким доходам относит все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федер ... Читать дальше »

Вопрос:

Об отсутствии оснований для установления требования о целевом направлении доходов местных бюджетов на финансовое обеспечение деятельности садоводческих некоммерческих товариществ, а также о порядке оказания органами местного самоуправления экономической поддержки некоммерческим организациям, в частности социально ориентированным.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом межбюджетных отношений рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с принципом общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов, установленным "ст. 35" Бюджетного кодекса Российской Федерации, расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета (за исключением субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан; отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года).

В этой связи установление требования о целевом направлении доходов местных бюджетов на финансовое об ... Читать дальше »

Вопрос:

О налогообложении НДФЛ дивидендов, перечисленных ОАО на расчетный счет банка для выплаты акционерам ОАО (физическим лицам) наличных денежных средств, в том числе если не востребованные акционерами денежные средства возвращаются банком на расчетный счет ОАО.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что при выплате дивидендов физическим лицам - акционерам общество исчисляет налог на доходы физических лиц и перечисляет его в бюджетную систему согласно "п. 6 ст. 226" Кодекса.

По заключенному с банком агентскому договору общество перечисляет дивиденды на расчетный счет банка для последующей выплаты акционерам наличных денежных средств.
По истечении срока действия договора не востребованные акционерами денежные средства возвращаются банком на расчетный счет общества.
В соответствии с "пп. 1 п. 1 ст. 223" Кодекса при получении доходов в денежной форме (в том числе дивидендов) дата фактического получения налогоплательщиком дохода опред ... Читать дальше »

Вопрос:

   О порядке представления документации в отношении конкретной сделки (группы однородных сделок) в  соответствии с п. 6 ст. 105.17 НК РФ.

Ответ:

   Департамент налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу о порядке истребования в соответствии с п. 6 ст. 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, указанной в ст. 105.15 Кодекса, и сообщает следующее.
Статьей 105.17 Кодекса установлен порядок проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе порядок истребования документации, указанной в ст. 105.15 Кодекса, у проверяемого лица в связи с этой проверкой.
Пунктом 6 ст. 105.17 Кодекса установлено, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе направить налогоплательщику в порядке, предусмотренном п. п. 1, 2 и ... Читать дальше »

Вопрос:

О порядке учета в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доходов в виде разницы между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов этого предприятия.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу учета в целях определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), доходов в виде разницы между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса и по согласованию с Минфином России (Письмо от 18.01.2013 N 03-11-09/5) сообщает следующее.

Согласно "ст. 346.15" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым при применении УСН, налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со "ст. ст. 249" и "250" Ко ... Читать дальше »

Вопрос:

О сроке представления документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров на экспорт, в случае, если указанные документы собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о сроке представления документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт, в случае, если указанные документы собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, и сообщает.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст ... Читать дальше »