Вопрос:

Организация выдала сотруднику беспроцентный заем. В письме Минфина России от 1 февраля 2010 года № 03-04-08/6-18 не сказано о получении беспроцентного займа. Значит ли это, что в случае получения беспроцентного займа у налогоплательщика не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, и следовательно, с суммы материальной выгоды он не обязан уплачивать НДФЛ? Если у сотрудника возникает материальная выгода, нужна ли в таком случае от него доверенность, заверенная нотариально, на вычет НДФЛ для удержания налоговым агентом? Сотрудник изъявил желание погашать заем частями из зарплаты. Сколько процентов можно удерживать из его зарплаты для частичного погашения беспроцентного займа?

    Ответ:

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от о ... Читать дальше »

Вопрос:

О порядке учета для целей налога на прибыль расходов на выплату премий к юбилейным и праздничным датам.

29.03.2013 

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета расходов на выплату премий к юбилейным и праздничным датам сообщает следующее.

Согласно положениям ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работника) понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со ст. 135 ТК РФ система оплаты труда, включая размеры тарифных став ... Читать дальше »

Вопрос:

Согласно "ст. 225" НК РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с "п. 1 ст. 223" НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц.
На основании "ст. 9" НК РФ адвокатский кабинет не является налогоплательщиком.

Таким образом, так как денежные средства на расчетном счете адвокатского кабинета нельзя отнести к фактически полученным налогоплательщиком, они не относятся к доходу адвоката, учредившего адвокатский кабинет, для целей НДФЛ.
Правомерно ли это?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно "ст. 25" Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверите ... Читать дальше »

Вопрос:

Организация планирует заключить трудовой договор с работником-надомником, проживающим в субъекте РФ, в котором отсутствуют обособленные подразделения организации. Работник будет выполнять трудовую функцию на дому, так как организация не планирует создавать рабочих мест.

В Письме Минфина России от 24.05.2006 N 03-02-07/1-129 указано, что если организация не создает стационарное рабочее место для выполнения трудовых функций его работником, то обязанности по постановке на учет в налоговом органе по месту выполнения трудовых функций таким работником у данной организации не возникает.

В трудовую функцию работника также входят поездки по территории субъекта РФ, общение с клиентами и партнерами.

Признается ли место жительство работника-надомника обособленным подразделением организации для целей постановки на учет в налоговых органах?

Правомерно ли установить работнику-надомнику разъездной характер работы?

Ответ:

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрен ... Читать дальше »

... Читать дальше »

Вопрос:

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

Из представленных документов следует, что направление физического лица на работу в Азербайджанскую Республику оформлено как служебная командировка с выплатой командировочных расходов (приказ о командировании).

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, только от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В течение года налоговый статус физического лица может измениться в ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение, доведенное письмом Министерства финансов Российской Федерации от 11.02.2013 № 03-11-09/16, по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), и сообщает.

Редакцией Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) до вступления в силу положений Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - ФЗ-94) было установлено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательс ... Читать дальше »

Вопрос:

В январе 2013 г. работница была уволена по соглашению сторон. При увольнении работодатель выплатил ей денежные средства в размере четырех должностных окладов, с которых был удержан НДФЛ.

В соответствии с Письмом ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15293 данные выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Правомерно ли работодатель удержал НДФЛ с указанных выплат?

Если нет, то подлежат ли возврату неправомерно удержанные суммы НДФЛ?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемой организацией при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, ... Читать дальше »

Вопрос:

ОАО осуществляет функции заказчика и генподрядчика в строительстве, реализует жилые и нежилые помещения. Решением общего собрания акционеров ОАО было принято решение о выплате дивидендов за счет чистой прибыли. Но чистая прибыль была израсходована на текущую хозяйственную деятельность ОАО, поэтому для выплаты дивидендов были привлечены заемные (кредитные) денежные средства.

Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы в виде процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, привлеченными для выплаты дивидендов? Следует ли ОАО в данном случае руководствоваться исключительно ст. 269 НК РФ или также необходимо учитывать цель привлечения заемных (кредитных) средств?

Ответ:


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Из письма следует, что чистая прибыль организации, предназначавшаяся на выплату дивидендов, была израсходована на текущую деятельность организации. В связи с этим для выплаты дивидендов был привлечен кредит.

Согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ ''Об акционерных обществах'' ист ... Читать дальше »