13:17

О налогообложении дохода от продажи квартиры, приобретенной за счет средств материнского капитала

Минфин России письмом от 10 июля 2014 года  № 03-04-07/33669 разъяснил порядок уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и (или) материнского капитала.

Полученные налогоплательщиком единовременные субсидии на приобретение недвижимого имущества и (или) материнский капитал являются доходами налогоплательщика, которые в силу положений пунктов 34 и 36 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Поскольку полученные налогоплательщиком суммы субсидий и (или) материнского капитала являются доходом налогоплательщика, направление налогоплательщиком таких сумм на приобретение недвижимого имущества можно отнести к расходам налогоплательщика на приобретение такого имущества.

Согласно статье 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, жилых домов и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Поскольку суммы материнского капитала, направленные на приобретение жилья, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств материнского капитала.

Позиция Минфина России доведена письмом ФНС России от 22.07.2014 №БС-4-11/14019@, которое размещено на официальном сайте налоговой службы www.nalog.ru в информационном сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».