16:26

Об учете кредитором безнадежной задолженности при исчислении налога на прибыль, если должник ликвидирован

«Об учете кредитором безнадежной задолженности при исчислении налога на прибыль, если должник ликвидирован»

---

Вопрос:

Об учете кредитором безнадежной задолженности при исчислении налога на прибыль, если должник ликвидирован.

Ответ:

  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

  В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  — НК РФ) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те  долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

  Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ во внереализационных расходах учитываются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о  создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

  Статьей 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлен порядок ликвидации юридического лица. Так, на основании п. 8 ст. 63  ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ).

  Учитывая вышеизложенное, по мнению Департамента, после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

  Также сообщаем, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций, должны быть документально подтверждены.

  Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129−ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей».

  Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

14.03.2014