МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 февраля 2014 г. N 03-03-06/1/4678
Вопрос:
Об учете для целей налога на прибыль расходов в виде штрафов за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ.
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о
порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов в
виде штрафов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в
случаях, предусмотренных в ст. 265
НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при
условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Под
документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в
соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором).
Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265
НК РФ к внереализационным расходам относятся затраты в виде признанных
должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,
вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за
нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на
возмещение причиненного ущерба.
Статьей 1082
Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено,
что, удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с
обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда,
возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества,
исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки.
В соответствии с п. 2 ст. 15
ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право
нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления
нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб)
и неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных
условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено
(упущенная выгода).
Таким
образом, выплаты в виде штрафов за нарушение работниками дисциплины во
время выполнения работ не могут быть приравнены к возмещению
причиненного ущерба и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций не учитываются.
Одновременно
сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых
норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является
нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,
изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН 06.02.2014
| 
Главная 
