10:11

Об основаниях для направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписки по операциям на счетах организации

Вопрос:

Об основаниях для направления налоговым органом запросов в  банк о представлении выписки по операциям на счетах организации.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу законности и правовой обоснованности направления налоговым органом запроса в  адрес банка о представлении выписки по операциям на счетах организации и  сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  — Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с  законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по  вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, индивидуальных предпринимателей.

Пункт 2 ст. 86 Кодекса предусматривает право налогового органа истребовать информацию у банков, не ограничивая налоговые органы в праве истребовать информацию у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.

При этом Кодексом не установлена обязанность налоговых органов направлять предусмотренные п. 2 ст. 86 Кодекса запросы через налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении счетов которого составлен запрос.

Порядок направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и  (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о  представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на  бумажном носителе, а также формы соответствующих запросов утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7−2/518@.

Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в  отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и  сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по  телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7−2/520@.

К мотивировочной части запросов о представлении выписок по операциям на  счетах (специальных банковских счетах) в банке, направляемых налоговыми органами в банки как на бумажном носителе, так и в электронном виде, применяются общие требования, закрепленные в Приказе Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7−2/518@. Так, мотивировочная часть запроса о  представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) а  банке в качестве основания для направления запроса может содержать ссылку на  проведение у организации такого мероприятия налогового контроля, как истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

Таким образом, Инспекция ФНС России имела право направить запрос в банк о  представлении выписки по операциям на счетах организации в рамках проведения мероприятия налогового контроля — истребования необходимых налоговому органу документов (информации).

Однако в мотивировочной части данного запроса неверно указано основание для истребования информации.

Вместе с тем, несмотря на наличие ошибки в мотивировочной части запроса, у  Инспекции ФНС России были основания для его направления и запрос подлежал исполнению банком.

ФНС России поручает УФНС России провести работу с нижестоящими налоговыми органами по недопущению должностными лицами налоговых органов нарушений при оформлении запросов в банки.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

06.12.2013