Федеральная налоговая служба Письмо
от 13.01.14 № 03−04−06/360
«О признании организации налоговым агентом по НДФЛ при выплате физлицу авансов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)»
Вопрос:
О признании организации налоговым агентом по НДФЛ при выплате
физлицу авансов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание
услуг).
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц при выплате им авансов
по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в
натуральной форме.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме
дата фактического получения дохода определяется как день выплаты такого дохода,
в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его
поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, суммы авансов, полученные налогоплательщиком в налоговом
периоде по гражданско-правовым договорам на выполнение
работ (оказание услуг),
включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода
независимо от того, в каком налоговом периоде соответствующие работы
(услуги) были выполнены
(оказаны) налогоплательщиком.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса налоговыми агентами
признаются
российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы,
занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также
обособленные подразделения иностранных организаций в Российской
Федерации,
являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением
доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются
в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228
Кодекса.
Поскольку исчисление и уплата налога с доходов по рассматриваемым
гражданско-правовым договорам, получаемых физическими
лицами от организации, не осуществляются в соответствии
с вышеуказанными статьями Кодекса, организация —
источник выплаты дохода на основании ст. 226 Кодекса признается
налоговым
агентом и обязана исчислять налог, удерживать его из доходов,
выплачиваемых
налогоплательщику, и перечислять в бюджет в установленном порядке.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит
правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является
нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют
информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам,
налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании,
отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
13.01.2014
| 
Главная 
