МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 7 октября 2013 г. N 17-4/1647
Вопрос:
Работники организации ездят в командировки. Документально
подтвержденные расходы на командировки не облагаются страховыми взносами
(ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).В
организации на каждую командировку оформляются приказ директора,
служебное задание, отчет о командировке. А командировочные расходы
подтверждаются всеми необходимыми первичными документами - бланками
строгой отчетности из гостиниц, авиа- и железнодорожными билетами и
прочим. В то же время организация не составляет и не выдает работнику
командировочного удостоверения. Какими документами необходимо подтверждать расходы на командировки, чтобы не начислять на них страховые взносы? Облагаются ли страховыми взносами командировочные расходы, если они не подтверждены командировочным удостоверением?
Ответ:
Департамент
развития социального страхования совместно с Департаментом оплаты
труда, трудовых отношений и социального партнерства рассмотрел запрос
ЗАО "Актион-Медиа" от 17.09.2013 N 63-У по вопросу начисления страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму командировочных
расходов в случае отсутствия в приложении к авансовому отчету работника
командировочного удостоверения и сообщает свое мнение. Частью 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что
объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых
взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых
отношений.
При этом согласно ч. 1 ст. 8
Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов
определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7
Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный
период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Частью 2 ст. 9
Федерального закона N 212-ФЗ определено, что при оплате организациями
расходов на командировки работников как в пределах территории Российской
Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не
подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления,
назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого
помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и
регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу
(получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в
банке на наличную иностранную валюту.
Пунктом 7
Положения об особенностях направления работников в служебные
командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской
Федерации от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение), разработанного в
соответствии со ст. 166
Трудового кодекса Российской Федерации, установлено, что на основании
решения работодателя работнику оформляется командировочное
удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дату
приезда в пункт (пункты) назначения и дату выезда из него (из них)), за
исключением случаев, указанных в п. 15 Положения.
Фактический
срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате
приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в
командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного
должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной
деятельности организации, в которую командирован работник, для
засвидетельствования такой подписи. Согласно п. 15
Положения направление работника в командировку за пределы территории
Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без
оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в
государства - участники Содружества Независимых Государств, с которыми
заключены межправительственные соглашения, на основании которых в
документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки
о пересечении государственной границы. Исходя из положений п. 26
Положения работник по возвращении из командировки обязан представить
работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных
в связи с командировкой суммах, к которому прилагаются командировочное
удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого
помещения, фактических расходах на проезд и об иных расходах, связанных с
командировкой. Оформление
авансового отчета с нарушением установленных законодательством
требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому
отчету или ненадлежащее их оформление влекут несоответствие авансового
отчета требованиям законодательства Российской Федерации. В таком случае
выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как
возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению
страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минтруда России Л.А.КОТОВА 07.10.2013
| 
Главная 
