МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 августа 2013 г. N 03-04-05/31133
Вопрос:
Физлицо является единственным участником
ООО, которое было создано в 2011 г. в результате реорганизации ОАО в
форме преобразования. Также физлицо являлось владельцем всех акций
реорганизованного ОАО с 1992 г.
Следует ли физлицу при продаже части доли в ООО уплатить НДФЛ?
12.08.2013 Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже доли
в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми
у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в
отношении которых применяется налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных
ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при
продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик
вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
Вместе с тем в соответствии с п. 17.2 ст. 217 Кодекса доходы,
получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале
российских организаций при условии, что на дату реализации (погашения)
таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на
праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются
от налогообложения.
В случае реализации долей, полученных налогоплательщиком при
преобразовании в установленном порядке акционерного общества в общество с
ограниченной ответственностью, срок их нахождения в собственности
налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций
реорганизованного акционерного общества.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с ч. 7 ст. 5
Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской Федерации" положения п. 17.2 ст. 217
Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном
капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
Таким образом, в отношении долей в обществе с ограниченной
ответственностью, полученных при реорганизации акционерного общества
взамен акций, приобретенных в 1992 г., положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса
не применяются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
| 
Главная 
