Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2013»Август»12 » Налоговый орган вправе затребовать информацию по счетам физических лиц
14:55
Налоговый орган вправе затребовать информацию по счетам физических лиц
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2013 г. N 03-02-07/1/27688
Вопрос:
Банк осуществляет электронный обмен документами с
территориальными органами ФНС России через Банк России в соответствии с
Положением Банка России от 29.12.2010 N 365-П ''О порядке направления в
банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также
направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных
средств в электронном виде'' (далее - Положение N 365-П) и Порядком/
qпредставления в банки (операторам по переводу денежных средств)
документов, используемых налоговыми органами при реализации своих
полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных
средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом ФНС России от
25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ (далее - Порядок).
В банк поступают запросы налоговых органов в отношении счетов, открытых
физлицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в
электронном виде, что не предусмотрено Положением N 365-П и указанным
Порядком .
Вправе ли налоговые органы направлять в банк запросы по счетам физлиц,
не осуществляющих предпринимательскую деятельность, в электронном виде?
В каком виде банк должен предоставить информацию по счетам физлиц, не
осуществляющих предпринимательскую деятельность: на бумажном носителе
либо в электронном виде?
Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.
В силу п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам по их мотивированным
запросам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об
остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по
операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных
предпринимателей в случаях проведения налоговыми органами мероприятий
налогового контроля в отношении этих индивидуальных предпринимателей,
вынесения решений о взыскании налогов, принятия решений о
приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам
индивидуальных предпринимателей и переводов электронных денежных
средств, а также на основании запросов уполномоченных органов
иностранных государств в случаях, предусмотренных международными
договорами Российской Федерации.
В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, налоговые органы могут запросить справки о наличии
счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на
счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам
(депозитам) в банке только на основании запросов уполномоченных органов
иностранных государств в случаях, предусмотренных международными
договорами Российской Федерации.
Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах
индивидуальными предпринимателями признаются физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве
индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не
являются индивидуальными предпринимателями ( п. 2 ст. 11 Кодекса).
Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок
представления в банки (операторам по переводу денежных средств)
документов, используемых налоговыми органами при реализации своих
полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных
средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи.
Указанный Порядок применяется при представлении в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи документов (информации), в том числе
предусмотренных п. 2 ст. 86 Кодекса, в отношении открытых в банках
счетов индивидуальных предпринимателей.
Представление электронных сообщений, содержащих документы налоговых
органов, в банки и представление в налоговые органы электронных
сообщений, содержащих документы банков, в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи через Банк России осуществляются в
соответствии с порядком, установленным Положением Банка России от
29.12.2010 N 365-П.
Кроме того, банк также вправе направить в налоговые органы указанные
документы (информацию) на бумажном носителе в порядке , утвержденном
Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.
Главная 
