|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июля 2013 г. N
03-11-06/2/26056
Вопрос:
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус
расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.
В какой момент организация
может учесть их стоимость в расходах для целей налога, уплачиваемого при
применении УСН: после оплаты, принятия к учету и ввода в эксплуатацию или же
после оплаты и принятия к учету в качестве материальных расходов (пп. 1 п. 2
ст. 346.17 НК РФ)?
Ответ:
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной
системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно п. 4 ст.
346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях гл.
26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в состав основных
средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные
активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25
"Налог на прибыль организаций" Кодекса.
В соответствии с п. 1
ст. 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются
имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве
собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для
извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного
использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Подпунктом 5 п. 1 ст.
346.16 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу учитывают
материальные расходы.
В п. 2 названной статьи
Кодекса указывается, что состав материальных расходов определяется ст. 254
Кодекса.
В соответствии с пп. 3
п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты
налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря,
приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств
индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым
имуществом.
При этом согласно пп. 1
п. 2 ст. 346.17 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, материальные расходы учитывают в момент погашения
задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета
налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности
- в момент такого погашения.
Таким образом, расходы
на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. учитываются при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.07.2013
| 
Главная 
