|
Вопрос:
Организация на
территории РФ осуществляет строительство. Запланированный срок строительства
составляет три года. На стройке работают граждане Китая, временно пребывающие
на территории РФ, с рабочими визами от 9 до 12 месяцев. В течение всего срока
действия виз работники проживают во временных сооружениях на строительной
площадке.
Нужно ли заключать в РФ трудовые
договоры с работниками, если они приняты на работу в головную организацию,
находящуюся в Китае? Является ли данный метод работы вахтовым? Не является ли
нарушением продолжительность вахты, составляющая более трех месяцев?
В каком порядке облагаются НДФЛ суммы
оплаты стоимости проживания и питания работников, выполняющих работу вахтовым
методом?
Ответ:
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом
на доходы физических лиц доходов работников организации и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Вопросы заключения организацией трудовых
договоров, применения трудового законодательства, а также применения
организацией вахтового метода работы к компетенции Министерства финансов
Российской Федерации не относятся. Для получения разъяснений по указанным
вопросам следует обратиться в Министерство труда и социальной защиты Российской
Федерации.
В отношении обложения налогом на доходы
физических лиц сумм оплаты организацией проживания и питания своих сотрудников
сообщаем.
В соответствии со ст. 297 Трудового
кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) вахтовый метод
представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места
постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их
возвращение к месту постоянного проживания.
Абзацем 3 ст. 297 Трудового кодекса
предусмотрено, что работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период
нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых
работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и
сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных
работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в
приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях,
иных жилых помещениях.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса
освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные
выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на
работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Абзацем 12 данной нормы предусмотрено
освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов
работников, находящихся в командировке, по найму жилья.
Оплата работодателем проживания
работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная ст. 297
Трудового кодекса, по своему характеру аналогична возмещению расходов
работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а
также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит
разъездной характер.
Таким образом, если работа в организации
осуществляется вахтовым методом, суммы оплаты организацией проживания
работников, выполняющих работу вахтовым методом, в случаях, предусмотренных ст.
297 Трудового кодекса, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц
на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Положения п. 3 ст. 217 Кодекса
применяются в отношении сотрудников организации независимо от их налогового
статуса.
В случае если работа в организации не
осуществляется вахтовым методом, положения ст. 297 Трудового кодекса и п. 3 ст.
217 Кодекса на суммы оплаты организацией проживания работников не
распространяются и с учетом положений ст. 211 Кодекса указанные доходы подлежат
налогообложению в установленном порядке.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к
доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности,
относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ,
услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.
При получении налогоплательщиком дохода
от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база
определена п. 1 ст. 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Освобождения от налогообложения
стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам, выполняющим
работу вахтовым методом, ст. 217 Кодекса не предусмотрено.
Стоимость питания, бесплатно
предоставляемого организацией своим работникам, являясь в соответствии со ст.
211 Кодекса их доходом, полученным в натуральной форме, подлежит обложению
налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Доходы сотрудников российской
организации в виде сумм оплаты указанной организацией за них проживания и
питания являются доходами от источников в Российской Федерации.
Для указанных доходов, полученных
физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации,
установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. В случае если физические
лица - получатели таких доходов не будут признаны налоговыми резидентами
Российской Федерации, налогообложение указанных доходов должно производиться по
ставке в размере 30 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.06.2013
| 
Главная 
