Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2013»Апрель»17 » Сумма неиспользованного резерва на выплату ежегодных вознаграждений может быть учтена при формировании резерва за последующий год
17:00
Сумма неиспользованного резерва на выплату ежегодных вознаграждений может быть учтена при формировании резерва за последующий год
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2013 г. N 03-03-06/2/11148
Вопрос:
Организация, на основании п. 6 ст. 324.1 НК РФ и руководствуясь
учетной политикой для целей налогообложения, производила в течение 2012
г. отчисления в резерв на предстоящую выплату ежегодных вознаграждений
по итогам работы за год. По результатам работы за 2012 г. сумма
сформированного резерва фактически превысила сумму планируемого к
выплате вознаграждения по итогам работы за год.
Вправе ли организация сумму не использованного в 2012 г. резерва на
выплату вознаграждений по итогам работы не включать в состав
внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль, а
учитывать при формировании резерва за 2013 г.?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по
вопросу порядка использования резерва на выплату вознаграждений по
итогам года в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
НК РФ) организация, принявшая решение о равномерном учете для целей
налогообложения предстоящих расходов на выплату ежегодных
вознаграждений, обязана отразить в учетной политике для целей
налогообложения принятый ею способ резервирования, определить предельную
сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет
(смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в
указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме
расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный
резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов
на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату
труда.
На основании п. 6 ст. 324.1 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль
отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодного
вознаграждения по итогам работы за год производятся в порядке,
аналогичном порядку, предусмотренному ст. 324.1 НК РФ для резерва
предстоящих расходов на оплату отпусков работников.
Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ резерв на выплату вознаграждений по итогам
работы за год должен быть уточнен на конец налогового периода. При
этом, поскольку порядок уточнения определен п. 4 ст. 324.1 НК РФ только
для резервов на оплату отпусков, по мнению Департамента, в отношении
резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация в
учетной политике должна определить способ резервирования и порядок
расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный
критерий, по которому на последнюю дату налогового периода организация
будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий
налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного
работника и т.д.).
Таким образом, в случае если налогоплательщик продолжает создавать
резерв на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год,
остаток неиспользованной суммы может не включаться в состав
внереализационных доходов и будет учитываться при формировании резерва
на выплату вознаграждений по итогам работы за 2013 г.
Главная 
