Покупатель
по ошибке два раза перечислил вам аванс по одному и тому же договору.
Для вас это - неосновательное обогащение, то есть деньги, которые вы по
закону обязаны покупателю вернуть, даже не дожидаясь от него требования
. Однако ваш директор решил ошибку покупателя замять - вдруг тот не заметит - и деньги пока возвращать не стал.
Вам, как бухгалтеру, в такой ситуации остается
только правильно учесть поступившие суммы. Посмотрим, надо ли платить
НДС со второго, ошибочного аванса и включать его в налоговые доходы. И
что делать с налогами, если покупатель когда-нибудь потом все-таки
заметит ошибку?
Налоги при получении денег
При получении неосновательного обогащения объекта НДС
нет, ведь реализации в счет этих денег не предполагается. С этим
согласен и Минфин.
Однако ни акта сверки с покупателем, ни переписки с
ним, подтверждающей ошибочность перечисления денег и ваше намерение их
вернуть, у вас не будет. Поэтому велик риск, что налоговики при проверке
доначислят НДС на полученную сумму, посчитав ее:
<или> связанной с оплатой реализованных по
этому договору товаров, особенно если во втором, ошибочном платежном
поручении есть ссылка на номер договора
;
<или> авансом в счет будущих поставок новых партий товара на условиях этого же договора.
И если спора с налоговиками вы не хотите, то безопаснее все-таки начислить НДС с этих денег как с аванса.
Включать ошибочно полученные деньги в налоговые
доходы сразу не нужно. Это следует сделать только по истечении срока
исковой давности
(3 года с момента перечисления вам денег
),
если к тому времени покупатель их так и не потребует вернуть. При этом
начисленный при их получении авансовый НДС можно будет списать в состав
внереализационных расходов
. Хотя если это обнаружится при проверке, то для того, чтобы отстоять списание НДС в расходы, скорее всего, придется идти в суд .
Налоги при возврате денег по требованию покупателя
Теперь посмотрим, что будет, если покупатель опомнится и до истечения срока исковой давности потребует деньги обратно.
Если вы начислили НДС как с аванса, его нужно будет
"отсторнировать". Ведь в этот момент у вас появляются неоспоримые
доказательства того, что эти деньги - ваше неосновательное обогащение и
налог был начислен ошибочно.
Для этого данные второго авансового счета-фактуры на ошибочно перечисленные деньги нужно зарегистрировать с минусом:
<или> в дополнительном листе книги продаж за
квартал, в котором вы получили деньги. Тогда вы вправе подать уточненку
за этот квартал;
<или> в книге продаж за текущий квартал, но только если за квартал получения денег у вас по декларации был НДС к уплате
.
И помните, что покупатель вправе потребовать от вас уплаты процентов за все время пользования его деньгами
. Их можно учесть во внереализационных расходах как санкции за нарушение долговых обязательств
.
Хотя это может привести к спору с налоговиками. Однозначной судебной
практики по подобным спорам не сложилось: есть решения как в пользу
налоговиков, так и в пользу налогоплательщиков .
ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
Если ошибочно полученные деньги не вернуть покупателю
по его требованию, то он обратится в суд, наверняка выиграет дело и
придется не только выплатить ему проценты, но еще и возместить его
судебные издержки.
***
Как видим, решение директора оставить компании
нежданно свалившиеся на нее деньги заставит раскошелиться: или на налоги
с этой суммы, или на уплату процентов заметившему свою ошибку
контрагенту.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2013, N 03
Мартынюк Н.А. |