Завтра в правительстве будет обсуждаться вопрос о возможности замены НДС
налогом с продаж. С инициативой выступил премьер-министр Дмитрий
Медведев. Правда, в кабмине к этому предложению отнеслись очень
настороженно.
В частности, минэкономразвития выступает против
замены НДС налогом с продаж. Позицию ведомства на днях озвучил его глава
Андрей Белоусов. Впрочем, он не исключил возможности введения налога с
продаж в некоторых регионах в дополнение к НДС. В свою очередь минфин
традиционно выступает против введения налога с продаж. Об этом
неоднократно говорил руководитель ведомства Антон Силуанов. Так, на
"круглом столе" в Академии народного хозяйства министр в очередной раз
повторил, что не считает это целесообразным. "Ломать действующую
систему, отработанную систему и заменять на налог с продаж - я не знаю,
насколько это эффективно. Мы считаем, что это было бы неправильно. Во
всем мире идет обратная тенденция, и в основном налог с продаж меняют на
НДС", - заявил он и добавил, что считает НДС более справедливым и
эффективным налогом.
Если не рассматривать целесообразность замены НДС
налогом с продаж, а обратиться к вопросам администрирования двух
налогов, то НДС на этом поле выигрывает как минимум размером поступлений
в бюджет. В России налог с продаж вводился дважды. По итогам 2003 года
его поступления при ставке 5% составляли 0,4% ВВП. В то же время
поступления НДС при ставке в 20% и тем же перечнем льготных операций
превысили этот показатель в 15,6 раза.
Экспертные оценки на основе данных 2003 года
позволили рассчитать ставку налога с продаж, покрывающую выпадающие
доходы от возможной отмены НДС, которая составляла не менее 78%,
сообщили "РБГ" в ФНС. Альтернативой увеличению ставки является
расширение налоговой базы за счет уплаты налога небольшими компаниями,
применяющими спецрежимы и освобожденными от НДС, и уплата налога при
реализации социально значимых товаров.
Поскольку налог с продаж взимается только на стадии
конечного потребления, то в случае его введения требуется контролировать
уплату налога сотнями тысяч розничных торговых точек, которым
необходимо будет разграничивать продажи населению для собственного
потребления и продажи индивидуальным предпринимателям (ИП), чтобы
избежать двойного налогообложения. Чтобы исключить возможность
незаконного использования физическими лицами статуса ИП возникает
необходимость создания правил разграничения продаж для производственных
целей и целей конечного потребления. Такие правила уже реализованы при
налогообложении НДС. Продавец, осуществляющий предпринимательскую
деятельность, имеет право уменьшить налог, подлежащий уплате в бюджет,
на суммы налога, уплаченные им при покупке товаров. Сложность
администрирования в сфере розничной торговли на уровне малого бизнеса
стала одной из причин введения спецрежимов, а налог с продаж в этом
сегменте рынка усугубит проблемы администрирования и, как следствие, в
разы повысит административную нагрузку на МСБ, говорят в ФНС: "Повышение
уровня налогового администрирования в этой сфере требует значительного
увеличения штата контролирующих органов. При этом, исходя из опыта
введения налога с продаж в РФ и других странах, эффективность его
администрирования минимальна".
Сегодня основные проблемы НДС связаны с
существованием условий, при которых налоговый орган может принять
решение о неправомерности вычетов у добросовестного приобретателя,
являющегося налогоплательщиком НДС, если его поставщик (подрядчик,
исполнитель и т.д.) имеет формальные признаки недобросовестности,
отмечает Евгений Сумин, замдиректора департамента аудита и
бухгалтерского сопровождения юридической фирмы "КЛИФФ": "Судебными
органами введены размытые оценочные значения "добросовестности
налогоплательщика", "необоснованной налоговой выгоды" и "должной
осмотрительности", применяемые как дополнительные инструменты, которые
вне норм НК РФ
позволяют, используя оценочные суждения и небольшой набор формальных
доказательств, принимать решения об увеличении суммы НДС к уплате в
связи с неправомерностью применения вычета. Безусловно, налог с продаж в
общем понимании порядка его взимания, позволит снизить риски бизнеса от
незаконных действий налоговых органов, хотя бы в том аспекте,
что размер налоговых обязательств не будет поставлен в зависимость от
добросовестности поставщиков (подрядчиков, исполнителей и т.д.)".
"Беда текущего НДС в том, что огромные суммы
возмещения в определенные периоды могут перекрывать поступления в
бюджет. С одной стороны, это больше проблема коррупционных схем, чем
самой системы, - считает Егор Батанов, партнер юридической фирмы
"Некторов, Савельев и Партнеры". - С другой стороны, из-за незаконных
возмещений налоговики стараются любым способом отказать в вычетах
добросовестным компаниям, что еще больше усугубляет ситуацию. С этой
позиции упрощение администрирования косвенного налогообложения может
дать положительный эффект. Все будет зависеть от конкретных формулировок
в самом законе, но наши законодатели не отличаются здесь аккуратностью.
На бизнесе налог отразится по-разному в зависимости от добавленной
стоимости, которую этот бизнес создает. Если это продукт с высокой
добавленной стоимостью, то для него будет выгодно, если ставка нового
налога не будет превышать 8-10%. Для бизнеса с невысокой добавленной
стоимостью это может быть не так выгодно, но значительное сниж
ение издержек на налоговое администрирование, может компенсировать
потери".
Елена Березина |